國有土地罰款賬務處理

土地罰款屬于正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中非必須的支出，不應計入管理費用，正確分錄如下：

借：營業(yè)外支出——罰款支出

貸：銀行存款

另外，年底所得稅匯算清交時，該支出應當調(diào)增應稅所得額。

土地增值稅補繳的會計處理

補繳當年的土地增值稅，包括補繳按照《土地增值稅暫行條例實施細則》規(guī)定的預繳土地增值稅

一、開發(fā)公司等主營轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物的納稅人的會計分錄為：

借：主營業(yè)務稅金及附加

貸：應交稅金——應交土地增值稅

企業(yè)繳納土地增值稅的會計分錄從略，下同。

二、兼營房地產(chǎn)業(yè)務的納稅人的會計分錄為：

借：其他業(yè)務支出

貸：應交稅金——應交土地增值稅

三、其他非主營、兼營房地產(chǎn)業(yè)務的納稅人，會計處理分兩種情況：

如果房產(chǎn)未轉(zhuǎn)讓清理完畢

借：固定資產(chǎn)清理或在建工程

貸：應交稅金——應交土地增值稅

如果轉(zhuǎn)入清理的建筑物及其附著物清理完畢，“固定資產(chǎn)清理”科目余額已轉(zhuǎn)入“營業(yè)外收入”或“營業(yè)外支出”科目

借：營業(yè)外支出或營業(yè)外收入

貸：應交稅金——應交土地增值稅

四、轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)的納稅人的會計分錄為：

借：營業(yè)外支出或營業(yè)外收入

貸：應交稅金——應交土地增值稅

補繳以往年度的土地增值稅，包括補繳按房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入預繳的土地增值稅

借：以前年度損益調(diào)整

貸：應交稅金——應交土地增值稅

補繳的土地增值稅對往年所得稅的影響

借：應交稅金——應交所得稅

貸：以前年度損益調(diào)整

期末，將“以前年度損益調(diào)整”科目余額轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”科目

借：利潤分配——未分配利潤

貸：以前年度損益調(diào)整

如果轉(zhuǎn)入清理的建筑物及其附著物未清理完畢，“固定資產(chǎn)清理”科目仍有余額

借：固定資產(chǎn)清理或在建工程

貸：應交稅金——應交土地增值稅

繳納相應的滯納金和罰款

借：營業(yè)外支出

貸：銀行存款

企業(yè)繳納的滯納金、罰款不允許稅前扣除。因此，當年申報所得稅時，企業(yè)應在利潤總額的基礎上加上土地增值稅的滯納金和罰款，以此計算并繳納企業(yè)所得稅。

閱讀完上文，關(guān)于國有土地罰款賬務處理的內(nèi)容你應該已經(jīng)了解了。如果你還有其他方面的疑問，歡迎隨時向我們專業(yè)的老師提問，學校更多知識，敬請持續(xù)關(guān)注會計學堂！