出口退稅的已經辦理了退稅業(yè)務如何沖減？

出口退稅業(yè)務處理：

1.進貨的時候：

借：庫存商品

應交稅金-進項稅 17%

貸：銀行存款

2.出口退稅（若退稅率為5%）

借：應收補貼款

貸：應交稅金--出口退稅 5%

3.進項稅轉出

借：主營業(yè)務成本

貸：應交稅金--進項稅額轉出 12%

問：我公司為一生產企業(yè)，有自營出口權，發(fā)生一筆出口業(yè)務，并已實現(xiàn)了出口退稅，但該比業(yè)務由于質量問題，部分發(fā)生退運，該公司已將退運貨物的出口退稅款上繳，整個過程如何進行會計處理？

答：《中華人民共和國增值稅暫行條例》規(guī)定，納稅人出口適用稅率為零的貨物，向海關辦理出口手續(xù)憑出口報關單等有關憑證，可以按月向稅務機關申報辦理該項出口貨物的退稅。出口貨物辦理退稅后發(fā)生退貨或者退關的，納稅人應依法補繳已退的稅款。

因此，該企業(yè)應上繳已經退回的增值稅款。根據相關會計處理規(guī)定，企業(yè)出口適用零稅率的貨物，不計算銷售收入應繳納的增值稅。企業(yè)向海關辦理報關出口手續(xù)后，憑出口報關單等有關憑證，向稅務機關申報辦理該項出口貨物進項稅額的退稅。

企業(yè)在收到出口貨物退回的稅款時，借記"銀行存款"，貸記"其他應收款——應收出口退稅款"；出口貨物辦理退稅后發(fā)生的退貨或者退關補繳已退回稅款的，作相反的會計分錄。

根據以上規(guī)定，貴公司在補繳增值稅退稅時的財務處理是：

借：其他應收款——應受出口退稅款

貸：銀行存款

貨物從海關提回來時，

借：庫存商品

貸：主營業(yè)務成本

發(fā)生的費用計入當期銷售費用，

借：銷售費用

貸：銀行存款

同時，沖減原來已計的產品銷售收入

借：主營業(yè)務收入

貸：應收賬款

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