存款準(zhǔn)備金的賬務(wù)處理

（一）金融存款準(zhǔn)備金制度的柜面審核

人民銀行營業(yè)（會(huì)計(jì)）部門對(duì)金融機(jī)構(gòu)的準(zhǔn)備金存款實(shí)行柜面審核。

１．旬后５日內(nèi)（或月后８日內(nèi)），人民銀行營業(yè)（會(huì)計(jì)）部門應(yīng)對(duì)金融機(jī)構(gòu)法人報(bào)送的上旬（月）末一般存款余額表進(jìn)行審核。主要審核一般存款范圍及上旬（月）末一般存款余額。審核無誤后，將上旬（月）末一般存款余額輸入計(jì)算機(jī)，或通過其他方式計(jì)算和記載，憑以控制本旬（月）金融機(jī)構(gòu)準(zhǔn)備金存款達(dá)到法定準(zhǔn)備金率的最低限額。

２．金融機(jī)構(gòu)法人在人民銀行的存款，人民銀行營業(yè)（會(huì)計(jì)）部門于每日日終考核其存款準(zhǔn)備金率。日間，只控制其存款賬戶的透支行為。

３．金融機(jī)構(gòu)的分支機(jī)構(gòu)在人民銀行的存款，人民銀行營業(yè)（會(huì)計(jì)）部門不考核存款準(zhǔn)備金率，只控制其存款賬戶的透支行為。

４．金融機(jī)構(gòu)的法人存款賬戶日終、旬（月）后未按規(guī)定比率存入準(zhǔn)備金和金融機(jī)構(gòu)未及時(shí)向人民銀行報(bào)送有關(guān)報(bào)表時(shí)，人民銀行營業(yè)（會(huì)計(jì)）部門按有關(guān)規(guī)定予以處罰。

（二）金融機(jī)構(gòu)準(zhǔn)備金存款賬戶的賬務(wù)處理

１．金融機(jī)構(gòu)準(zhǔn)備金存款賬戶的收支。人民銀行營業(yè)（會(huì)計(jì)）部門根據(jù)金融機(jī)構(gòu)的匯劃款憑證辦理轉(zhuǎn)賬。會(huì)計(jì)分錄是，

存款增加　　

借：聯(lián)行來賬

或　同城清算科目

或　其他有關(guān)科目

貸：金融機(jī)構(gòu)準(zhǔn)備金存款

存款減少　　　

借：金融機(jī)構(gòu)準(zhǔn)備金存款

貸：聯(lián)行往賬

或　同城清算科目

或　其他有關(guān)科目

２．每日日終、旬后５日內(nèi)（月后８日內(nèi)），金融機(jī)構(gòu)未按規(guī)定比率存入準(zhǔn)備金和未及時(shí)向人民銀行報(bào)送有關(guān)報(bào)表的處罰。人民銀行營業(yè)（會(huì)計(jì)）部門填制特種轉(zhuǎn)賬傳票，辦理處罰手續(xù)。會(huì)計(jì)分錄是，

借：金融機(jī)構(gòu)準(zhǔn)備金存款

貸：業(yè)務(wù)收入

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