進(jìn)口樣品關(guān)稅賬務(wù)處理

借:庫存商品(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅)

應(yīng)繳稅費--應(yīng)交增值稅(待抵扣進(jìn)項稅)

貸:銀行存款

賣出

借:銀行存款

貸:主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)繳稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅)

進(jìn)口增值稅和進(jìn)口關(guān)稅的賬務(wù)處理及進(jìn)口增值稅的抵扣流程

問：關(guān)于進(jìn)口貨物如何處理，進(jìn)口報關(guān)單貿(mào)易方式是貨樣廣告品A。還有進(jìn)口關(guān)稅繳款書和進(jìn)口增值稅繳款書。第一次接觸，不知該如何進(jìn)行賬務(wù)處理，進(jìn)口增值稅可以抵扣嗎？進(jìn)口增值稅和進(jìn)口關(guān)稅的貨物的完稅價格怎么不一樣呢？

答：進(jìn)口增值稅可以抵扣。根據(jù)《國家稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于實行海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書“先比對后抵扣”管理辦法有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2013年第31號）規(guī)定, 自開具之日起180天內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》（電子數(shù)據(jù)），申請稽核比對，逾期未申請的其進(jìn)項稅額不予抵扣。對稽核比對結(jié)果為相符的海關(guān)繳款書，納稅人應(yīng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)提供稽核比對結(jié)果的當(dāng)月納稅申報期內(nèi)申報抵扣，逾期的其進(jìn)項稅額不予抵扣。

進(jìn)口增值稅專用繳款書通過網(wǎng)上辦稅平臺-海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書模塊采集海關(guān)增值稅專用繳款書后上傳數(shù)據(jù)，可通過“接收結(jié)果查詢功能”查詢上傳的數(shù)據(jù)是否已傳輸?shù)娇偩值幕讼到y(tǒng)?；讼到y(tǒng)每天晚上將企業(yè)采集信息與海關(guān)傳輸?shù)倪M(jìn)口繳款書信息進(jìn)行比對，比對結(jié)果可通過“海關(guān)繳款書比對結(jié)果查詢功能”查詢。上傳票全部比對相符的，稽核系統(tǒng)每月初自動生成稽核結(jié)果通知書，通過“稽核結(jié)果通知書確認(rèn)”功能進(jìn)行稽核結(jié)果通知書確認(rèn)下載?！盎私Y(jié)果通知書”信息可通過“稽核結(jié)果通知書查詢”和“稽核結(jié)果通知書清單查詢”。比對不通過的，如果確認(rèn)本征期內(nèi)只抵扣當(dāng)前比對相符的，可以通過“稽核結(jié)果通知書確認(rèn)”功能，將比對通過的繳款書生成“稽核結(jié)果通知書”進(jìn)行下載。

進(jìn)口報關(guān)單貿(mào)易方式是貨樣廣告品A，賬務(wù)處理：

借：庫存商品

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)口增值稅）

 貸：銀行存款或應(yīng)付賬款

對于進(jìn)口關(guān)稅，直接計入進(jìn)口貨物的成本。

進(jìn)口增值稅和進(jìn)口關(guān)稅的計稅依據(jù)不同，進(jìn)口增值稅的計稅依據(jù)是“關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費稅”，進(jìn)口消費稅的計稅依據(jù)是“關(guān)稅完稅價格”。

關(guān)于“進(jìn)口樣品關(guān)稅賬務(wù)處理”的相關(guān)內(nèi)容，相信閱讀完上文大家應(yīng)該有了很深的了解，如果你還有其他會計財務(wù)方面的疑問，可以點擊小窗口多多跟我們會計學(xué)堂專業(yè)的老師互動交流哦！