進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出及滯納金的會計分錄

進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出會計分錄

增值稅進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出就是將那些按稅法規(guī)定不允許抵扣，但購進(jìn)貨物或接受勞務(wù)時已作抵扣的進(jìn)項稅額如數(shù)轉(zhuǎn)出。一般情況下分錄是這樣寫的：

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）

各種情況下的會計處理：

1、用于非應(yīng)稅項目，進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)入相關(guān)的項目，比如用于在建不動產(chǎn)時的會計處理：

借：在建工程

貸：原材料應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）

2、用于免稅項目的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理：

借：基本生產(chǎn)-X產(chǎn)品（稅法規(guī)定的免稅產(chǎn)品）

貸：原材料應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）

3、用于集體福利和個人消費的進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出：

借：應(yīng)付職工薪酬-職工福利費

貸：原材料應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）

4、企業(yè)購進(jìn)的貨物發(fā)生非正常損失，其價值為零，進(jìn)項稅額無法抵扣，應(yīng)作為進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理，發(fā)現(xiàn)非正常損失時：

借：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損失

貸：庫存商品

短缺商品經(jīng)查屬人為，損失由個人承擔(dān)的，其會計處理：

借：其他應(yīng)收款

貸：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損失應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）

增值稅的滯納金如何做會計分錄

1、根據(jù)《征管法》第三十二條規(guī)定：納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

2、從對稅收滯納金的定義可知，滯納金是國家對不及時履行繳納或者解繳稅款義務(wù)的納稅人、扣繳義務(wù)人采用課以財產(chǎn)上新的給付義務(wù)，也就是加重給付義務(wù)，具有執(zhí)行罰的性質(zhì)，因此發(fā)生稅收滯納金只能作為營業(yè)外支出反映，而且不能在稅前扣除。

3、增值稅的稅收滯納金會計分錄如下：

借：營業(yè)外支出——罰款支出

貸：銀行存款

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