成本法核算農(nóng)產(chǎn)品收購的進項稅額賬務(wù)處理

農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票抵扣的進項稅怎么做賬？

《中華人民共和國增值稅暫行條例》規(guī)定，購進農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13％的扣除率計算的進項稅額。進項稅額計算公式：進項稅額＝買價×扣除率。

《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》規(guī)定，增值稅扣稅憑證是指增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票和農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票以及運輸費用結(jié)算單據(jù)。所以，取得農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票準(zhǔn)予按照農(nóng)產(chǎn)品買價和13％的扣除率計算的進項稅額抵扣。

收購農(nóng)產(chǎn)品在稅法上講是要進行計算抵扣進項稅額的，具體做法：

用發(fā)票上注明的貨物金額乘以13%作為進項稅額抵扣，然后用發(fā)票上的金額減去抵扣的進項稅額作為貨物的成本進行入賬，具體會計處理：

借：原材料等 發(fā)票注明金額x（1-13%）

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額） 發(fā)票注明金額x13%

貸：銀行存款 （發(fā)票注明金額）

收購農(nóng)產(chǎn)品的會計分錄

企業(yè)購入免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，可以按買價的13%的扣除率計算抵扣進項稅款，并準(zhǔn)予從銷項稅額中扣除。銷售免稅產(chǎn)品不得開具增值稅專用發(fā)票，可開具普通發(fā)票。

借：材料采購(按收購憑證的87%入賬)

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)(按收購憑證的13%扣稅)

貸：銀行存款

[例]糧食生產(chǎn)企業(yè)A支付價款100萬元收購農(nóng)產(chǎn)品，收購憑單為100萬元，賬務(wù)處理為：

借：原材料　　　　　　　　　　　　　　 87

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額) 13

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　 100

如果商品經(jīng)過加工后形成銷項稅額30萬元，因為收購時形成進項稅額13萬元，實際給國家繳納的稅款為17萬元。

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