分期收款發(fā)出商品科目

1，以前有“分期收款發(fā)出商品”的會(huì)計(jì)科目。

2，2006年的新準(zhǔn)則中，沒有設(shè)置“分期收款發(fā)出商品”科目，而設(shè)置了“發(fā)出商品”科目。

3，調(diào)賬時(shí)，應(yīng)對“分期收款發(fā)出商品”科目的余額進(jìn)行分析，其中尚未滿足收入確認(rèn)條件的發(fā)出商品部分轉(zhuǎn)入“發(fā)出商品”科目，已經(jīng)滿足收入確認(rèn)條件的發(fā)出商品部分轉(zhuǎn)入“主營業(yè)務(wù)成本”科目。

1、發(fā)出商品時(shí)：

借：發(fā)出商品

貸：庫存商品

2、收到每期款項(xiàng)時(shí)，做銷售處理，再結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本：

借：銀行存款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)

3、同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本：

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：發(fā)出商品

發(fā)出商品的納稅申報(bào)流程

(國家稅務(wù)總局公告〔2011〕第25號(hào))第四條規(guī)定，企業(yè)實(shí)際資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)在其實(shí)際發(fā)生且會(huì)計(jì)上已作損失處理的年度申報(bào)扣除;法定資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)在企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供證據(jù)資料證明該項(xiàng)資產(chǎn)已符合法定資產(chǎn)損失確認(rèn)條件，且會(huì)計(jì)上已作損失處理的年度申報(bào)扣除。

第二十二條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)壞賬損失應(yīng)依據(jù)以下相關(guān)證據(jù)材料確認(rèn)：(一)相關(guān)事項(xiàng)合同、協(xié)議或說明;(二)屬于債務(wù)人破產(chǎn)清算的，應(yīng)有人民法院的破產(chǎn)、清算公告。

乙企業(yè)被法院宣告破產(chǎn)，甲企業(yè)會(huì)計(jì)上已作損失處理，企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，“應(yīng)收賬款——乙企業(yè)”賬面損失34，000.00元填入《資產(chǎn)損失(專項(xiàng)申報(bào))稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》(A105091)第2行第2列“賬載金額”中，商品合同價(jià)款234，000.00元，填入第2行第5列“計(jì)稅基礎(chǔ)”中：“發(fā)出商品”損失160，000.00元填入第7行第2列“賬載金額”中，該成本上年度已作為視同銷售成本在稅前扣除，第7行第5列“計(jì)稅基礎(chǔ)”應(yīng)填0.00元，再自動(dòng)生成其他相關(guān)數(shù)據(jù)。

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