長期待攤費用處理未攤完怎么處理？

問：我單位裝修費列入“長期待攤費用”核算，攤銷年限未滿，房屋被政府拆遷，按規(guī)定來說未攤銷完的應(yīng)一次性結(jié)轉(zhuǎn)損益，請問這部分應(yīng)該計入費用還是營業(yè)外支出？

答：《企業(yè)會計準(zhǔn)則——會計科目和主要賬務(wù)處理》6711營業(yè)外支出*9條規(guī)定，本科目核算企業(yè)發(fā)生的各項營業(yè)外支出，包括非流動資產(chǎn)處置損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、公益性捐贈支出、非常損失、盤虧損失等。

未攤銷完的裝修費與當(dāng)期收入并無配比關(guān)系，應(yīng)一次性轉(zhuǎn)入“營業(yè)外支出”科目。

長期待攤費用的攤銷辦法及年限是怎樣規(guī)定的？

會計制度規(guī)定，長期待攤費用待企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)月起一次計入開始生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)月的損益，不再分期攤銷了。待攤費在開始生產(chǎn)經(jīng)營的當(dāng)月一次

性轉(zhuǎn)入“管理費用”科目，而稅法規(guī)定，開辦費在開始生產(chǎn)經(jīng)營的次月起，在不短于5年的期限內(nèi)分期平均從應(yīng)稅所得中扣除。對于會計和稅法規(guī)定的差異，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)會計制度的規(guī)定進(jìn)行攤銷核算，但在計算企業(yè)所得稅時，應(yīng)當(dāng)按照稅法的規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整。

新公司第一個月把一些開辦費用共7萬左右計入了長期待攤費用，這個月開始有銷售了，想把這些費用一次性結(jié)轉(zhuǎn)到管理費用可以嗎？

可以，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項銜接問題的通知》（國稅函[2009]98號）規(guī)定：

九、關(guān)于開（籌）辦費的處理

新稅法中開（籌）辦費未明確列作長期待攤費用，企業(yè)可以在開始經(jīng)營之日的當(dāng)年一次性扣除，也可以按照新稅法有關(guān)長期待攤費用的處理規(guī)定處理，但一經(jīng)選定，不得改變。

企業(yè)在新稅法實施以前年度的未攤銷完的開辦費，也可根據(jù)上述規(guī)定處理。

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