長期待攤費(fèi)用國稅申報(bào)歸哪個(gè)科目？

新準(zhǔn)則保留設(shè)置“長期待攤費(fèi)用”科目，核算企業(yè)已經(jīng)發(fā)生但應(yīng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谙拊?年以上的各項(xiàng)費(fèi)用。

如以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出等。

企業(yè)發(fā)生的長期待攤費(fèi)用，借記“長期待攤費(fèi)用”，貸記“銀行存款”、“原材料”等科目。攤銷長期待攤費(fèi)用，借記“管理費(fèi)用”、“銷售費(fèi)用”等科目，貸記“長期待攤費(fèi)用”。

以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的租金支出及改良支出。一般情況下，其租期及發(fā)生的改良支出受益期超過一年，此時(shí)，應(yīng)設(shè)置“長期待攤費(fèi)用”賬戶進(jìn)行核算。

預(yù)付租金時(shí)，借記“長期待攤費(fèi)用”，貸記銀行存款等;分期攤銷時(shí)，借記相關(guān)成本費(fèi)用，貸記“長期待攤費(fèi)用”。

發(fā)生的改良支出，先通過“在建工程”歸集，借記“在建工程”，貸記“原材料”、“應(yīng)交稅費(fèi)”、“應(yīng)付職工薪酬”等;待達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)交付使用時(shí)，轉(zhuǎn)入“長期待攤費(fèi)用”，借記“長期待攤費(fèi)用”，貸記“在建工程”;根據(jù)剩余租賃期與租賃資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的期間內(nèi)，進(jìn)行合理攤銷，借記相關(guān)成本費(fèi)用，貸記“長期待攤費(fèi)用”。

長期待攤費(fèi)用稅前扣除規(guī)定

在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長期待攤費(fèi)用，按照規(guī)定攤銷的，準(zhǔn)予扣除：

（1）已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出。

（2）租入固定資產(chǎn)的改建支出。

（3）固定資產(chǎn)的大修理支出。企業(yè)所得稅法所指固定資產(chǎn)的大修理支出，是指同時(shí)符合下列條件的支出：（兩條都有二，1/2，2年）

①修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ)50%以上。

②修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長2年以上。

（4）其他應(yīng)當(dāng)作為長期待攤費(fèi)用的支出，自支出發(fā)生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限不得低于3年。

看完上文，長期待攤費(fèi)用國稅申報(bào)歸哪個(gè)科目大家都已經(jīng)了解了，如果各位還有其他方面的疑問，歡迎向會計(jì)學(xué)堂咨詢老師，我們有專業(yè)老師為你答疑解惑并有針對性幫你制定學(xué)習(xí)計(jì)劃，讓你在學(xué)習(xí)會計(jì)的道路上走得更輕松。