失控發(fā)票所得稅處理

失控發(fā)票的企業(yè)所得稅如何做賬務(wù)處理？

答：對(duì)于失控發(fā)票的企業(yè)所得稅，主要是涉及以下兩種處理方法：

1、企業(yè)發(fā)生應(yīng)稅項(xiàng)目支出所取得的發(fā)票，屬于存在真實(shí)交易行為，非故意取得虛假、虛開(kāi)發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)向?qū)Ψ綋Q開(kāi)符合規(guī)定的發(fā)票作為稅前扣除憑證。在匯算清繳期內(nèi)換開(kāi)的，可在當(dāng)期所得稅前扣除，在匯算清繳期后換開(kāi)的，企業(yè)做出專項(xiàng)申報(bào)及說(shuō)明后，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)目發(fā)生年度計(jì)算扣除，但追補(bǔ)確認(rèn)期限不得超過(guò)5年。

2、由于開(kāi)票單位被主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為非正常戶或者開(kāi)票單位發(fā)生解散、清算、注銷、破產(chǎn)等情形，經(jīng)開(kāi)票單位原主管稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查核實(shí)，企業(yè)無(wú)法向?qū)Ψ綋Q開(kāi)合法有效發(fā)票的，企業(yè)能夠提供交易合同、非現(xiàn)金支付證明、對(duì)方收款證明、收發(fā)貨憑證、出庫(kù)單（領(lǐng)料單）以及經(jīng)辦人證言等相關(guān)證據(jù)，證明該項(xiàng)交易真實(shí)的，其相關(guān)支出允許在企業(yè)所得稅稅前扣除。

失控發(fā)票的企業(yè)所得稅，則是這樣做的：

1、進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出處理：

借：原材料/庫(kù)存商品

貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出）

2、交納稅金后處理：

借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)）

借：營(yíng)業(yè)外支出-滯納金

貸：銀行存款

該發(fā)票屬于廢票，不能轉(zhuǎn)成本：

借：營(yíng)業(yè)外支出

貸：原材料/庫(kù)存商品

問(wèn)：失控增值稅專用發(fā)票如何處理？

答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于失控增值稅專用發(fā)票處理的批復(fù)》（國(guó)稅函〔2008〕607號(hào)）明確，在稅務(wù)機(jī)關(guān)按非正常戶登記失控增值稅專用發(fā)票（以下簡(jiǎn)稱失控發(fā)票）后，增值稅一般納稅人又向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)防偽稅控報(bào)稅的，其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通過(guò)防偽稅控報(bào)稅子系統(tǒng)的逾期報(bào)稅功能受理報(bào)稅。

購(gòu)買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)認(rèn)證發(fā)現(xiàn)的失控發(fā)票，應(yīng)按照規(guī)定移交稽查部門組織協(xié)查。屬于銷售方已申報(bào)并繳納稅款的，可由銷售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具書(shū)面證明，并通過(guò)協(xié)查系統(tǒng)回復(fù)購(gòu)買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，該失控發(fā)票可作為購(gòu)買方抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。

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