問：我公司為國有企業(yè)，投資創(chuàng)辦全資子公司。目前，我公司同意子公司以其資本公積轉(zhuǎn)增實收資本。假設(shè)我公司一直未編制合并會計報表，我公司對此增資業(yè)務(wù)如何進(jìn)行賬務(wù)處理？

答：《企業(yè)會計準(zhǔn)則第2號——長期股權(quán)投資（2006）》第五條規(guī)定，下列長期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)按照本準(zhǔn)則第七條規(guī)定，采用成本法核算：

（一）投資企業(yè)能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實施控制的長期股權(quán)投資。

控制，是指有權(quán)決定一個企業(yè)的財務(wù)和經(jīng)營政策，并能據(jù)以從該企業(yè)的經(jīng)營活動中獲取利益。投資企業(yè)能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實施控制的，被投資單位為其子公司，投資企業(yè)應(yīng)將子公司納入合并財務(wù)報表的范圍。

投資企業(yè)對子公司的長期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)采用本準(zhǔn)則規(guī)定的成本法核算，編制合并財務(wù)報表時，應(yīng)當(dāng)按照權(quán)益法進(jìn)行調(diào)整。

第七條規(guī)定，采用成本法核算的長期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)按照初始投資成本計價。追加或收回投資應(yīng)當(dāng)調(diào)整長期股權(quán)投資的成本。被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利或利潤，確認(rèn)為當(dāng)期投資收益。投資企業(yè)確認(rèn)投資收益，僅限于被投資單位接受投資后產(chǎn)生的累積凈利潤的分配額，所獲得的利潤或現(xiàn)金股利超過上述數(shù)額的部分作為初始投資成本的收回。

根據(jù)上述規(guī)定及問題所述情況，國有母公司投資創(chuàng)辦的全資子公司，母公司能對該全資子公司實施控制。因此，對子公司的長期股權(quán)投資應(yīng)采用成本法核算。

子公司將資本公積轉(zhuǎn)增實收資本時，母公司不需做賬務(wù)處理，只需做備查登記。

盈余公積轉(zhuǎn)增資本（或股本）如何記賬？

一般企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)用盈余公積轉(zhuǎn)增資本時，應(yīng)按照實際轉(zhuǎn)增的盈余公積金額，借記“盈余公積”賬戶，貸記“實收資本”賬戶。

股份有限公司經(jīng)股東大會決議，用盈余公積派送新股轉(zhuǎn)增股本時，應(yīng)借記“盈余公積”賬戶，貸記“股本”賬戶。如果兩者之間有差額，應(yīng)貸記“資本公積——股本溢價”賬戶。

外商投資企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)將儲備基金用于轉(zhuǎn)增資本時，應(yīng)當(dāng)借記“盈余公積——儲備基金”賬戶，貸記“實收資本”賬戶；外商投資企業(yè)用企業(yè)發(fā)展基金轉(zhuǎn)增資本時，應(yīng)當(dāng)借記“盈余公積——企業(yè)發(fā)展基金”賬戶，貸記“實收資本”賬戶。

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