調(diào)整暫估的庫存如何處理？

材料或商品暫估入庫的會計處理

1 、當月，材料或商品暫估入庫，以入庫單或收料單作為附件：

借：原材料或庫存商品

貸：應付賬款 -- 暫估應付款

倉庫管理員 ( 倉管 ) 必須以收料單或入庫單登記倉庫賬。

2 、次月或下幾個月，收到發(fā)票后先進行沖銷，沒有附件 ( 沖銷可以不用附件 ) ：

借：原材料或庫存商品 紅字金額

貸：應付賬款 -- 暫估應付款 紅字金額

 倉管不必進行處理

注意，按照一般規(guī)定，次月的月初要紅字沖回。但是在實際工作當中，如果當月發(fā)票沒到，月初沖回月底再暫估，工作量較大。更何況大部分會計進行賬務處理都沒有一天一天的做，而是等到月末才記賬。因此，一般都是等到發(fā)票到了以后才沖回的。

3 、再做一筆收到發(fā)票，以發(fā)票作為附件：

借：原材料或庫存商品 藍字

應交稅金 -- 應交增值稅 ( 進項稅額 )

貸：應付賬款 -- 客戶名稱 藍字

倉管不必進行處理。

以上處理方法中，倉管賬的處理都已經(jīng)寫明了。而會計賬與倉管賬不同的是，每一筆記賬憑證都必須進行登記，所以，會計的物資明細賬 ( 如果會計有的話 ) 都要進行登記。

暫估的“應付賬款”應該掛到“暫估應付款”中，如果怕不能分判具體的客戶，可以設(shè)置三級科目，如“應付賬款 -- 暫估應付款 --A 客戶" ) ，這樣應該可以很具體地進行核算了。

暫估入賬的賬務處理是：

1、暫估入賬時：

借：庫存商品

貸：應付賬款-暫估款

2、必須注意的是，未取得增值稅專用發(fā)票的，不能申報抵扣增值稅進項稅額。因此，不存在進項稅額的暫估抵扣問題，且上述分錄中，暫估金額應當按照不含稅價格口徑暫估。

3、因此，首先應當按照上述規(guī)定暫估入賬，然后，與其他正常入庫入賬的庫存商品一樣，一并計算庫存商品發(fā)出（包括說的銷售出庫）成本。編制會計分錄為：

借：主營業(yè)務成本

貸：庫存商品

4、收到發(fā)票后的處理：

次月初，沖回暫估入庫成本，以紅字編制如下分錄：

借：庫存商品

貸：應付賬款——暫估款

取得發(fā)票后，編制正式入帳分錄：

借：庫存商品

借：應交稅金——應交增值稅（進項稅額）

貸：應付賬款——**公司等

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