如何做債券投資收益會計分錄？

⑴本科目核算企業(yè)確認(rèn)的投資收益或投資損失。企業(yè)(金融)債券投資持有期間取得的利息收入，也可在“利息收入”科目核算。

⑵本科目可按投資項目進(jìn)行明細(xì)核算。

⑶投資收益的主要賬務(wù)處理。

①長期股權(quán)投資采用成本法核算的，企業(yè)應(yīng)按被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤中屬于本企業(yè)的部分，借記“應(yīng)收股利”科目，貸記本科目;屬于被投資單位在取得本企業(yè)投資前實(shí)現(xiàn)凈利潤的分配額，應(yīng)作為投資成本的收回，借記“應(yīng)收股利”等科目，貸記“長期股權(quán)投資”科目。

②處置長期股權(quán)投資時，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按其賬面余額，貸記“長期股權(quán)投資”科目，按尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或利潤，貸記“應(yīng)收股利”科目，按其差額，貸記或借記本科目。已計提減值準(zhǔn)備的，還應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)減值準(zhǔn)備。

③長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的，應(yīng)按根據(jù)被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈利潤或經(jīng)調(diào)整的凈利潤計算應(yīng)享有的份額，借記“長期股權(quán)投資——損益調(diào)整”科目，貸記本科目。被投資單位發(fā)生凈虧損的，比照“長期股權(quán)投資”科目的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

④處置采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，除上述規(guī)定外，還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)原記入資本公積的相關(guān)金額，借記或貸記“資本公積——其他資本公積”科目，貸記或借記本科目。

⑤企業(yè)持有交易性金融資產(chǎn)期間取得的投資收益以及處置交易性金融資產(chǎn)，比照“交易性金融資產(chǎn)”科目的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

⑷期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，本科目結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無余額。

債券投資收益的確認(rèn)與計量

長期債券投資屬于債權(quán)性質(zhì)的投資，其投資收益的大小與持有時間長短有直接的關(guān)系。由于長期債券投資這種投資形式，投資企業(yè)持有債券的時間較長，因而，在存續(xù)期內(nèi)，要按期預(yù)計本期已實(shí)現(xiàn)的投資收益。也就是說，長期債券投資的投資收益必須在債券存續(xù)期內(nèi)按照一定的標(biāo)準(zhǔn)在各期予以確認(rèn)。當(dāng)轉(zhuǎn)讓(或出售)長期債券時，應(yīng)在轉(zhuǎn)讓時確認(rèn)投資收益或投資損失。

長期債券投資收益應(yīng)按企業(yè)持有債券時間和債券票面規(guī)定的利率來確定企業(yè)位得投資收益，但溢價或折價購入長期債券時，投資收益會因攤銷溢價或折價而受到影響。

當(dāng)企業(yè)溢價購入長期債券時，每期投資收益應(yīng)按本期預(yù)計的投資收益加上本期應(yīng)攤銷的溢價入賬；當(dāng)企業(yè)折價購入長期債券時，每項投資應(yīng)按本期預(yù)計的投資收益減去本期應(yīng)攤銷的折價入賬。

另外，企業(yè)轉(zhuǎn)讓(或出售)長期債券時，應(yīng)按轉(zhuǎn)讓(或出售)長期債券所取得的收入扣除購買債券時實(shí)際成本、債券持有利息及轉(zhuǎn)讓費(fèi)用后來確定企業(yè)應(yīng)得的投資收益。

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