房地產(chǎn)開發(fā)有哪些稅費(fèi)?如何做賬?

營(yíng)改增后,房地產(chǎn)企業(yè)原有的營(yíng)業(yè)稅改為增值稅,稅率也發(fā)生了相應(yīng)變化,其他稅種基本不變.目前所涉及的稅種主要有增值稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、契稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加等.下面我們著重梳理一下增值稅的賬務(wù)處理.

按照營(yíng)改增之后的最新規(guī)定,房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)實(shí)行分類管理,以年應(yīng)稅銷售額500萬元為標(biāo)準(zhǔn),分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人.對(duì)于銷售收入未達(dá)標(biāo),但各項(xiàng)會(huì)計(jì)制度健全,稅務(wù)資料完整的企業(yè),可以申請(qǐng)辦理成為一般納稅人.

一般納稅人適用一般計(jì)稅方法,適用稅率為11%;小規(guī)模納稅人適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法,適用稅率為5%.在稅率劃分中,有一種較為特殊的情況是房地產(chǎn)老項(xiàng)目可采一般計(jì)稅或者簡(jiǎn)易計(jì)稅.這其中所謂的房地產(chǎn)老項(xiàng)目是指《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的房地產(chǎn)項(xiàng)目,針對(duì)這種情況開發(fā)商可自行選擇有利于自身的稅負(fù)方式.

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的銷售模式中,預(yù)售占了很大的比例.對(duì)于這類項(xiàng)目采取的預(yù)繳的方式,預(yù)繳稅率為3%,應(yīng)預(yù)繳增值稅的計(jì)算公式為:應(yīng)預(yù)繳稅款=預(yù)收款/(1+適用稅率或征收率)×3%,下面零度用例子來簡(jiǎn)要說明會(huì)計(jì)處理的過程.

案例【1】金穗源房地產(chǎn)企業(yè)2017年8月份收到購(gòu)房款100萬元,該項(xiàng)目被認(rèn)定為"老項(xiàng)目".不考慮其他因素.增值稅會(huì)計(jì)處理:

1、收到預(yù)收款

借:銀行存款100

貸:預(yù)收賬款100

2、預(yù)繳增值稅

借:應(yīng)交稅費(fèi)-預(yù)繳增值稅-老項(xiàng)目2.86

貸:銀行存款2.86

預(yù)繳增值稅計(jì)算過程:100 /(1+5%)* 3% = 2.86

3、繳納城建稅等

借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城建稅

-土地增值稅預(yù)交

-教育附加等

貸:銀行存款

4、月末將城建稅等結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期損益

借:稅金及附加

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城建稅

-土地增值稅

-教育附加等

5、將來確認(rèn)收入的時(shí)候

借:預(yù)收賬款100

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入95.24

應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅-老項(xiàng)目4.76

應(yīng)交增值稅計(jì)算過程:100 /(1 + 5%)* 5% = 4.76

6、預(yù)繳增值稅結(jié)轉(zhuǎn)至"未交增值稅"

借:應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅-老項(xiàng)目2.86

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-預(yù)繳增值稅-老項(xiàng)目2.86

7、補(bǔ)繳增值稅

借:應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅-老項(xiàng)目(4.76 – 2.86)= 1.9

貸:銀行存款1.9

計(jì)算過程:補(bǔ)繳增值稅(應(yīng)交增值稅4.76 – 預(yù)繳增值稅2.86)= 1.9

8、同時(shí)計(jì)算城建稅、教育附加等,計(jì)入"稅金及附加"科目,計(jì)入當(dāng)期損益.

上文小編介紹房地產(chǎn)開發(fā)有哪些稅費(fèi)?如何做賬?這兩個(gè)內(nèi)容，大家對(duì)這個(gè)了解的怎么樣了呢？除了增值稅和城建稅以及教育附加稅等，還有其他的需要交稅的嗎？更多相關(guān)資訊，敬請(qǐng)關(guān)注會(huì)計(jì)學(xué)堂的更新！