無償提供資金視同銷售賬務(wù)處理

我企業(yè)為關(guān)聯(lián)方無償提供資金，是否要視同銷售繳納營業(yè)稅？是否要“特別納稅調(diào)整”調(diào)增所得稅利息收入？

答：《稅收征收管理法》第三十六條規(guī)定，企業(yè)或者外國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的機構(gòu)、場所與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，應(yīng)當(dāng)按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價款、費用；不按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價款、費用，而減少其應(yīng)納稅的收入或者所得額的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)進行合理調(diào)整。

《營業(yè)稅暫行條例實施細則》第五條規(guī)定，納稅人有下列情形之一的，視同發(fā)生應(yīng)稅行為：

（一）單位或者個人將不動產(chǎn)或者土地使用權(quán)無償贈送其他單位或者個人；

（二）單位或者個人自己新建（以下簡稱自建）建筑物后銷售，其所發(fā)生的自建行為；

（三）財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

依據(jù)上述規(guī)定，關(guān)聯(lián)方若未發(fā)生購銷業(yè)務(wù)而無償資金占用，可視同不按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取價款，而減少其應(yīng)納稅的收入或者所得額的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)進行合理調(diào)整。由此，對提供借款的關(guān)聯(lián)方應(yīng)按獨立交易的原則，同期同類貸款利率計算的利息收入，計繳營業(yè)稅、企業(yè)所得稅。

無償贈送其財務(wù)處理

無償贈送是指不附加任何條件的前提下，將貨物、貨幣或權(quán)利贈送他人的情形；

隨貨贈送是在銷售商品，提供勞務(wù)時，隨同銷售行為附送的貨物，貨幣或權(quán)利

無償贈送根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則

借：營業(yè)外支出

貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款

主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入

長期股權(quán)投資/交易性金融資產(chǎn)/持有到期的投資

如果贈送的權(quán)利無法用貨幣資金量化，就不進行賬務(wù)處理

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