總分機(jī)構(gòu)所得稅分配賬務(wù)處理

企業(yè)總機(jī)構(gòu)匯總計(jì)算企業(yè)年度應(yīng)納所得稅額，扣除總機(jī)構(gòu)和各境內(nèi)分支機(jī)構(gòu)已預(yù)繳的稅款，計(jì)算出應(yīng)補(bǔ)應(yīng)退稅款，分別由總機(jī)構(gòu)和各分支機(jī)構(gòu)（不包括當(dāng)年已辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記的分支機(jī)構(gòu)）就地辦理稅款繳庫(kù)或退庫(kù)。

（一）補(bǔ)繳的稅款按照預(yù)繳的分配比例，50%由各分支機(jī)構(gòu)就地辦理繳庫(kù)，所繳納稅款收入由中央與分支機(jī)構(gòu)所在地按60：40分享；25%由總機(jī)構(gòu)就地辦理繳庫(kù)，所繳納稅款收入由中央與總機(jī)構(gòu)所在地按60：40分享；其余25%部分就地全額繳入中央國(guó)庫(kù)，所繳納稅款收入中60％為中央收入，40％由財(cái)政部按照2004年至2006年各省市三年實(shí)際分享企業(yè)所得稅占地方分享總額的比例定期向各省市分配。

（二）多繳的稅款按照預(yù)繳的分配比例，50%由各分支機(jī)構(gòu)就地辦理退庫(kù)，所退稅款由中央與分支機(jī)構(gòu)所在地按60：40分擔(dān)；25%由總機(jī)構(gòu)就地辦理退庫(kù)，所退稅款由中央與總機(jī)構(gòu)所在地按60：40分擔(dān)；其余25%部分就地從中央國(guó)庫(kù)退庫(kù)，其中60%從中央級(jí)1010442項(xiàng)“總機(jī)構(gòu)匯算清繳所得稅”下有關(guān)科目退付，40%從中央級(jí)1010443項(xiàng)“企業(yè)所得稅待分配收入”下有關(guān)科目退付。

（三）多繳的稅款由分支機(jī)構(gòu)和總機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具收入退還書(shū)并按規(guī)定辦理退庫(kù)。收入退還書(shū)預(yù)算科目按企業(yè)所有制性質(zhì)對(duì)應(yīng)填寫(xiě)，預(yù)算級(jí)次按原繳款時(shí)的級(jí)次填寫(xiě)。

繳納所得稅的帳務(wù)處理有哪些程序？

1．預(yù)交所得稅時(shí)：

借：預(yù)交所得稅 ×××

貸：銀行存款——人民幣戶(hù) ×××

2．年終計(jì)算出全年應(yīng)交所得稅時(shí)；

借：所得稅 ×××

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅 ×××

3．年終匯算清交、多退少補(bǔ)。

(1)當(dāng)預(yù)交數(shù)小于應(yīng)交數(shù)時(shí)，將本年度預(yù)交所得稅轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅金”帳戶(hù)：

借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅 ×××

貸：預(yù)交所得稅 ×××

補(bǔ)交差額時(shí)：

借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅 ×××

貸：銀行存款——人民幣戶(hù) ×××

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