技術(shù)維護費用抵減增值稅稅額賬務(wù)處理

納稅人在填寫納稅申報表時，對可在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費用以及技術(shù)維護費，應(yīng)按以下要求填報：

增值稅一般納稅人應(yīng)填報《增值稅納稅申報表附列資料（四）》，將抵減金額填入《增值稅納稅申報表(適用于增值稅一般納稅人)》第23欄“應(yīng)納稅額減征額”。當(dāng)本期減征額小于或等于第19欄“應(yīng)納稅額”與第21欄“簡易征收辦法計算的應(yīng)納稅額”之和時，按本期減征額實際填寫；當(dāng)本期減征額大于第19欄“應(yīng)納稅額”與第21欄“簡易征收辦法計算的應(yīng)納稅額”之和時，按本期第19欄與第21欄之和填寫，本期減征額不足抵減部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減?！?/p>

財稅[2012]15號規(guī)定了自2011年12月1日起，增值稅納稅人購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費用以及繳納的技術(shù)維護費(以下稱二項費用)可在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減，同時規(guī)定了如何在報表中填列申報。但是沒有明確如何做賬務(wù)處理。

這項業(yè)務(wù)屬于新增規(guī)定的業(yè)務(wù)，會計準(zhǔn)則和稅法中沒有明確如何處理。根據(jù)增值稅進項稅的處理原則，可以抵扣的進項稅不能計入資產(chǎn)或者損益的原理來類推的話，個人認(rèn)為，抵扣部分也就不能計入資產(chǎn)或者損益了。

賬務(wù)處理如下：

購進時先計入管理費用

借：管理費用

貸：現(xiàn)金或者銀行存款

根據(jù)財稅[2012]15號文件規(guī)定審查，符合全額抵扣條件的轉(zhuǎn)入應(yīng)交稅費

借：應(yīng)交稅費——未交增值稅

貸：管理費用

這樣處理的結(jié)果是既符合了增值稅的抵扣理論，也能夠?qū)①~面的數(shù)據(jù)和增值稅申報表的數(shù)據(jù)相符。

這樣不走損益類科目是不是更恰當(dāng)一些：

借：應(yīng)交稅費--抵減增值稅額

貸：銀行存款

轉(zhuǎn)出時：

借：應(yīng)交稅費--轉(zhuǎn)出未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費--未交增值稅

抵減時：

借：應(yīng)交稅費--未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費--抵減增值稅額

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