進項稅轉(zhuǎn)出所得稅調(diào)整怎么處理？

已經(jīng)抵扣的進項稅額轉(zhuǎn)出，需要增加成本，會計分錄為：

借：原材料、管理費用

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項轉(zhuǎn)出）

然后增加的原材料成本再根據(jù)轉(zhuǎn)出對應(yīng)存貨的去向（仍庫存、生產(chǎn)變成庫存商品及已經(jīng)銷售轉(zhuǎn)為當(dāng)期損益）比例分攤，最終要計入損益，調(diào)減利潤。

因此，進項轉(zhuǎn)出理論上講應(yīng)該退企業(yè)所得稅。

管理不善的增值稅調(diào)整：

因管理不善造成的非正常損失，在增值稅上要做進行稅轉(zhuǎn)出處理，進項稅轉(zhuǎn)出部分應(yīng)計入非正常財產(chǎn)損失。

增值稅的規(guī)定就是因管理不善造成的非正常損失的貨物成本（包括運費）不能抵扣，要進項進項稅額轉(zhuǎn)出。

按照《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2011年第25號）規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)區(qū)分實際資產(chǎn)損失與法定資產(chǎn)損失，并按規(guī)定的程序和要求向主管稅務(wù)機關(guān)申報后方能在稅前扣除。未經(jīng)申報的損失，不得在稅前扣除。

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