土地轉(zhuǎn)讓稅費(fèi)如何入賬?

入賬:

1、先辦理入賬手續(xù).

2、后辦理轉(zhuǎn)讓.

借:銀行存款

無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

營業(yè)外支出-出售無形資產(chǎn)損失

累計(jì)攤銷

貸:無形資產(chǎn)

應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交營業(yè)稅

營業(yè)外收入--出售無形資產(chǎn)收益

轉(zhuǎn)讓土地涉及到的稅種:增值稅、城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加、印花稅、土地增值稅、企業(yè)所得稅;對方應(yīng)繳納契稅.

會(huì)計(jì)分錄

企業(yè)將土地作為無形資產(chǎn)并且地上沒有建筑物,收到土地轉(zhuǎn)讓款時(shí):

借:銀行存款

貸:營業(yè)外收入

結(jié)轉(zhuǎn)土地轉(zhuǎn)讓成本:

借:營業(yè)外支出

借:累計(jì)攤銷

貸:無形資產(chǎn)

計(jì)提稅費(fèi)時(shí):

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅

貸:營業(yè)外支出

土地轉(zhuǎn)讓需要交納的稅費(fèi)如下:

一、營業(yè)稅及附加(出讓方):

1、按轉(zhuǎn)讓價(jià)與購置價(jià)的差價(jià)繳納5%的營業(yè)稅.

2、按繳納的營業(yè)稅繳納7%的城建稅和3%的教育費(fèi)附加.

二、印花稅和契稅(雙方):

1、按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)(合同)所載金額繳納0.05%的印花稅.

2、按成交價(jià)格(合同)繳納3%的契稅(有的地方是5%).

三、土地增值稅(出讓方):

1、按取得收入減除規(guī)定扣除項(xiàng)目金額后的增值額,繳納土地增值稅.

2、規(guī)定扣除項(xiàng)目:取得土地使用權(quán)所支付的金額;開發(fā)土地的成本、費(fèi)用;與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金等.

3、稅率的確定四檔:增值額未超過扣除項(xiàng)目金額的50%的部分,稅率為30%;增值額超過扣除項(xiàng)目金額的50%至100%的,稅率為40%;增值額超過扣除項(xiàng)目金額的100%至200%的,稅率為50%;增值額超過扣除項(xiàng)目金額200%的,稅率為60%.

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