認(rèn)證后失控進(jìn)項轉(zhuǎn)出會計處理

由于現(xiàn)行的《企業(yè)會計準(zhǔn)則》和《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》都沒有設(shè)置"增值稅檢查調(diào)整"、"未交增值稅"等賬戶,納稅人應(yīng)增設(shè)"應(yīng)交稅費(fèi)--增值稅檢查調(diào)整"專門賬戶,與增值稅申報表相銜接,主要涉及增值稅申報表如下圖:

在 《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》中,無"以前年度損益調(diào)整 "科目,但可增設(shè)此科目,或者也可以將涉及損益的內(nèi)容直接計入"利潤分配--未分配利潤"科目.

一般情況下,查補(bǔ)增值稅的,也同時會要求補(bǔ)繳城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加.因該事項影響以前年度損益,所以要通過"以前年度損益調(diào)整"來核算,終調(diào)整"期初未分配利潤".

而對于稅收滯納金、罰款,一般直接計入"營業(yè)外支出",但按《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實 施條例規(guī)定,稅收罰款和滯納金在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除,故在企業(yè)所得稅年度申報時,將該項支出作納稅調(diào)增處理.

相關(guān)案例:

(一)涉及當(dāng)年度增值稅的會計處理:

借:原材料(庫存商品等)

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)

注:假設(shè)本月沒有發(fā)生其他涉及增值稅的事項,貸方"進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出"在月未時應(yīng)轉(zhuǎn)入"應(yīng)交稅金--未交增值稅".分錄如下:

借:應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅--轉(zhuǎn)出未交增值稅

貸:應(yīng)交稅金--未交增值稅

補(bǔ)交該進(jìn)項稅額時:

借:應(yīng)交稅金--未交增值稅

貸:銀行存款

(二)涉及以前年度增值稅會計處理:

借:以前年度損益調(diào)整

貸:應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅

借:應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅

貸:銀行存款

結(jié)轉(zhuǎn)損益調(diào)整

借:利潤分配--未分配利潤

貸:以前年度損益調(diào)整

(三)同時按補(bǔ)交的增值稅額計算繳納城建稅和教育費(fèi)附加.

1.提取時:

借:以前年度損益調(diào)整

貸:應(yīng)交稅費(fèi)--城建稅

其他應(yīng)交款--教育費(fèi)附加

2.結(jié)轉(zhuǎn)時:

借:利潤分配--未分配利潤

貸:以前年度損益調(diào)整

3.補(bǔ)交稅金:

借:應(yīng)交稅金--城建稅

其他應(yīng)交款--教育費(fèi)附加

貸:銀行存款

認(rèn)證后失控進(jìn)項轉(zhuǎn)出會計處理.以上就是本文的全部內(nèi)容了,如果你還有什么其他疑問,不妨進(jìn)入會計學(xué)堂官方網(wǎng)站咨詢咨詢吧!