境外所得稅未抵免的賬務(wù)處理怎么做?

一般來說，企業(yè)來源于中國境外的所得，依照中國境外稅收法律以及相關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納并已實際繳納的企業(yè)所得稅性質(zhì)的稅款，都屬于境外所得稅收抵免的范圍。

但實際工作中，有部分境外所得稅款不被允許在稅前扣除，需要企業(yè)在企業(yè)所得稅匯算清繳時充分關(guān)注。

中國境內(nèi)企業(yè)若發(fā)生不予抵免的境外所得稅額稅款用于抵免境內(nèi)企業(yè)所得稅的，實際上是在國內(nèi)發(fā)生了少繳或者不繳應(yīng)納稅款的事實，稅務(wù)機關(guān)可以按照《稅收征收管理法》有關(guān)規(guī)定處理。

境外所得準予抵免稅的會計處理怎么做?

境外所得準予抵免稅的會計處理：

稅法規(guī)定，納稅人來源于中國境外的所得，已在境外繳納的所得稅稅款，準予在匯總納稅時，從其應(yīng)納稅額中扣除，但是扣除額不得超過其境外所得依照條例規(guī)定計算的應(yīng)納稅額。

已在境外繳納的所得稅稅款，是指納稅人來源于中國境外的所得，在境外實際繳納的所得稅稅款，不包括減免稅或納稅后又得到補償以及由他人代為承擔(dān)的稅款。但中外雙方已簽訂避免雙重征稅協(xié)定的，按協(xié)定的規(guī)定執(zhí)行。準予抵免的應(yīng)納稅額，是指納稅人的境外所得，依照條例及細則的有關(guān)規(guī)定，扣除為該項所得攤計的成本、費用以及損失，得出應(yīng)納稅所得額，據(jù)以計算的應(yīng)納稅額。該納稅額即為扣除限額，應(yīng)當(dāng)分國(地區(qū))不分項計算，其計算公式：

境外所得稅稅款扣除限額=境內(nèi)、境外所得按稅法計算的應(yīng)納稅總額x(來源于某外國的所得/境內(nèi)、境外所得總額)

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