出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷賬務處理是怎樣的？

原出口銷售收入因為認為是免稅，實際開發(fā)票的所有金額都確認為收入了，假設(shè)為x，現(xiàn)在轉(zhuǎn)內(nèi)銷，其中含17%的銷項稅要轉(zhuǎn)出。

借：主營業(yè)務收入

貸：主營業(yè)務收入

貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

同時，沖回原出口時，轉(zhuǎn)出的不予抵扣和退稅的進項稅部分，假設(shè)金額為b=x*（17%-退稅率）：

借：主營業(yè)務成本

貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷申報如何處理？

（開票處理）生產(chǎn)企業(yè)（一般納稅人）以一般貿(mào)易方式出口貨物須視同內(nèi)銷征稅的，應在增值稅納稅申報表“附表一”第3欄“開具普通發(fā)票”欄用藍字調(diào)增視同內(nèi)銷銷售額、銷項稅額，同時在主表第7欄用紅字沖減已申報的“免抵退辦法出口銷售額”。

（不開票處理）生產(chǎn)企業(yè)（一般納稅人）以一般貿(mào)易方式出口貨物須視同內(nèi)銷征稅的，應在增值稅納稅申報表“附表一”第4欄“未開具普通發(fā)票”欄用藍字，賬務上，將其所發(fā)生的差額的應交稅金-應交增值稅（銷項稅額），轉(zhuǎn)入主營業(yè)務成本或以前年度損益調(diào)整。并在免抵退稅中沖減相應的免抵退稅出口額（原未做單證齊全申報的沖減單證不齊出口額，原已作單證齊全申報的沖減單證齊全出口額）。

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