以土地出資入股需要開發(fā)票嗎

企業(yè)以土地使用權對外投資,需開具發(fā)票.土地使用權在對外投資時,需要變更土地證,需要有發(fā)票證明土地使用權轉移的事實.

公司以土地投資入股如何繳稅?

以土地使用權投資需要繳納企業(yè)所得稅、印花稅.契稅由產(chǎn)權承受方繳納.

1、企業(yè)所得稅

根據(jù)企業(yè)所得稅相關規(guī)定:企業(yè)以經(jīng)營活動的部分非貨幣性資產(chǎn)對外投資,應在投資交易發(fā)生時,將其分解為按公允價值銷售有關非貨幣性資產(chǎn)和投資兩項經(jīng)濟業(yè)務進行所得稅處理,并按規(guī)定計算確認資產(chǎn)轉讓所得或損失.

因此,公司發(fā)生該項行為時應將該土地的公允價值與賬面凈值的差額【即(800-400)=400】并入到當年的應納稅所得額,計算繳納企業(yè)所得稅.

具體文件依據(jù):《國家稅務總局關于企業(yè)股權投資業(yè)務若干所得稅問題的通知》(國稅發(fā)[2000]118號)第三條、《財政部 國家稅務總局關于印發(fā)〈關于執(zhí)行「企業(yè)會計制度」和相關會計準則有關問題解答(三)〉的通知》(財會[2003]29號)第八條.

公司在投資行為發(fā)生時,企業(yè)所得稅納稅義務就已經(jīng)發(fā)生,不能因為新公司廢業(yè),而不繳納當初發(fā)生投資行為時應繳納的企業(yè)所得稅.

若新公司廢業(yè),公司收回投資,則其相應的稅務處理根據(jù)國稅發(fā)[2000]118號文件第二條相關規(guī)定執(zhí)行.

2、土地增值稅

根據(jù)財稅字[1995]48號文規(guī)定,投資聯(lián)營的一方以土地作價入股進行投資或作為聯(lián)營條件,將土地轉讓到所投資或聯(lián)營的企業(yè)中時,暫免征收土地增值稅.

3、印花稅

產(chǎn)權轉移書據(jù)適用萬分之五的稅率.

4、契稅

由產(chǎn)權承受方繳納:根據(jù)《中華人民共和國契稅暫行條例細則》第八條規(guī)定:土地、房屋權屬以下列方式轉移的,視同土地使用權轉讓、房屋買賣或房屋贈與征稅.

(1)以土地、房屋權屬作價投資、入股;

(2)以土地、房屋權屬抵債;

(3)以獲獎方式承受土地、房屋權屬;

(4)以預購方式或預付集資建房款方式承受土地、房屋權屬.

因此,以土地使用權出資和以房產(chǎn)出資應該視同土地使用權轉讓和房屋買賣繳納契稅.計稅依據(jù)是以土地、房屋權屬轉移合同確定的價格,包括承受者應交付的貨幣、實物、無形資產(chǎn)或者其他利益.稅率為4%.

根據(jù)《中華人民共和國契稅暫行條例》第八條規(guī)定,契稅的納稅義務發(fā)生時間為納稅人簽訂土地、房屋權屬轉移合同的當天,或者納稅人取得其他具有土地、房屋權屬轉移合同性質憑證的當天.

案例分析

例:A房地產(chǎn)公司為一般納稅人,2016年4月30日前以10000萬元獲得某地塊土地使用權,2018年評估后以20000萬元作為出資成立子公司B公司(同樣為房地產(chǎn)企業(yè)及一般納稅人).問:A公司如何繳稅開票?B公司如何進項扣除?

以土地使用權作價出資入股,實質是以土地使用權獲得被投資企業(yè)的股權,屬于財稅〔2016〕36號文第十條有償轉讓土地使用權,應繳增值稅.

根據(jù)《關于進一步明確全面推開營改增試點有關勞務派遣服務、收費公路通行費抵扣等政策的通知 》(財稅〔2016〕47號)第三條規(guī)定,納稅人轉讓2016年4月30日前取得的土地使用權,可以選擇適用簡易計稅方法,以取得的全部價款和價外費用減去取得該土地使用權的原價后的余額為銷售額,按照5%的征收率計算繳納增值稅.

即轉讓4月30日前取得的土地使用權,A公司可選擇適用簡易計稅方法差額扣除,應繳增值稅=(全部價款和價外費用-土地使用權的原價)÷(1+5%)× 5%.=(20000-10000)÷(1+5%)×5%=476.20萬元.

這個問題不難,因為有明確的稅法規(guī)定.

以土地出資入股需要開發(fā)票嗎?會計學堂小編告訴大家,企業(yè)如果是以土地使用權入股的話,如果是對外投資是需要開票的,需要有發(fā)票證明土地使用權轉移的事實,本文就為大家講述到此,更多精彩內容請繼續(xù)關注網(wǎng)站更新.