將貨物無償贈送給小規(guī)模納稅人能開專票嗎

在稅法上無償贈送他人的貨物都是需要繳納增值稅的,應(yīng)該視同銷售來征稅.將貨物無償贈送給他人的企業(yè),無論是不是開票,無論是開具怎樣的發(fā)票都是需要繳納增值稅銷項(xiàng)稅額的.那么無償贈送貨物可以開具專用發(fā)票嗎,以下是有天津仁和會計(jì)培訓(xùn)學(xué)校小編為大家整理資料分享的,希望對大家有所幫助.

答:根據(jù)現(xiàn)行《增值稅暫行條例》第二十一條規(guī)定:一般納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù),應(yīng)當(dāng)向索取增值稅專用發(fā)票的購買方開具增值稅專用發(fā)票,并在增值稅專用發(fā)票上分別注明銷售額和銷項(xiàng)稅額.

屬于下列情形之一的,不得開具增值稅專用發(fā)票:

(一)向消費(fèi)者個人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的;

(二)銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的;

(三)小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的.

因此,將貨物無償贈送他人 ,不得開具增值稅專用發(fā)票.

《稅務(wù)總局關(guān)于增值稅若干征收問題的通知》(國稅發(fā)[1994]122號)第三條關(guān)于無償贈送貨物可否開具專用發(fā)票問題規(guī)定,一般納稅人將貨物無償贈送給他人,如果受贈者為一般納稅人,可以根據(jù)受贈者的要求開具專用發(fā)票.

無償贈送能否開具增值稅專用發(fā)票?

中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則 財(cái)政部、國家稅務(wù)總局令2008年第50號

第四條 單位或者個體工商戶的下列行為,視同銷售貨物:

(一)將貨物交付其他單位或者個人代銷;

(二)銷售代銷貨物;

(三)設(shè)有兩個以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人,將貨物從一個機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售,但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外;

(四)將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目;

(五)將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費(fèi);

(六)將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物作為投資,提供給其他單位或者個體工商戶;

(七)將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者;

(八)將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈送其他單位或者個人.

把樣品無償贈送給客戶需要開發(fā)票嗎?

這就要看一看《發(fā)票管理辦法》是如何規(guī)定的:發(fā)票是在購銷商品、提供或者接受勞務(wù)及從事其他經(jīng)營活動中,開具或者收取的憑證.銷售商品、提供勞務(wù)及從事其他經(jīng)營活動的單位或者個人,對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取的款項(xiàng),收款方應(yīng)該向付款方開具發(fā)票;單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的個人在購買商品和及接受勞務(wù)時,應(yīng)該向收款方取得發(fā)票.但無償贈送沒有實(shí)際的收付款行為的發(fā)生,所以一般情況下不能開具發(fā)票.

但考慮到鏈條式的增值稅,為了保證抵扣鏈條的連續(xù)性,根據(jù)《增值稅暫行條例》第四條,單位或者個體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈送給其他單位或者個人,屬于增值稅的視同銷售,所以應(yīng)該按照售價計(jì)提銷項(xiàng)稅額,相對應(yīng)的接受贈品的單位如果是一般納稅人,其進(jìn)項(xiàng)稅額也是可以抵扣的.根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅若干征收問題的通知》(國稅發(fā)[1994]122號)第三條關(guān)于無償贈送貨物能否開具發(fā)票的問題中,明確表示如果一般納稅人將貨物無償贈送給他人,在受贈者為一般納稅人的情況下,是可以開具專票給受贈方的.

既然可以開票,就涉及到開票金額的問題.我們怎么確定金額呢?

(1)按照納稅人最近時期同類貨物的平均售價確定.

(2)按照其他納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定.

(3)按照組成計(jì)稅價格確定.

組成計(jì)稅價格=成本×(1+成本利潤率)

如果無償贈送的是需要繳納消費(fèi)稅的貨物,例如贈送了高檔化妝品、高檔手表等,那么我們需要在其組成計(jì)稅價格中把消費(fèi)稅考慮進(jìn)去,此外,這個公式中的成本利潤率是由國家稅務(wù)總局來確定的.

如果受贈方不需要發(fā)票,企業(yè)也可以不開具發(fā)票.但是需要把這筆視同銷售收入作為未開票收入,將銷售額及稅額填寫在增值稅納稅申報(bào)表中"未開票收入"中.

此外,一部分個體工商也常常發(fā)生無償贈送的行為,一部分未達(dá)到起征點(diǎn)的個體工商戶也會疑問能否申請代開增值稅專用發(fā)票,按照最新政策,個體工商戶也可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票.

關(guān)于將貨物無償贈送給小規(guī)模納稅人能開專票嗎的問題大家都清楚了沒,會計(jì)學(xué)堂小編還想提醒大家的是,開具發(fā)票之后,開具發(fā)票的單位和個人應(yīng)該按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定存放和保管發(fā)票,不能擅自銷毀.已開具發(fā)票的存根聯(lián)以及發(fā)票登記簿應(yīng)當(dāng)保存五年.