軟件退稅要符合哪些條件

一是符合退稅政策主體條件的是增值稅一般納稅人,也就是說小規(guī)模納稅人不能享受退稅優(yōu)惠. 這是一項(xiàng)大前提,這就意味著,希望享受軟件退稅政策的納稅人,首先必須取得增值稅一般納稅人資格.

二是優(yōu)惠范圍的界定.符合退稅條件的是納稅人自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品.如果不是納稅人自己研發(fā)的,比如外購軟件產(chǎn)品,受讓取得的軟件產(chǎn)品、直接進(jìn)口用以銷售的軟件產(chǎn)品等等,都不屬于軟件產(chǎn)品退稅的優(yōu)惠范圍.

軟件退稅收入稅務(wù)處理怎么做?

《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2011〕100號)第一條規(guī)定,一般納稅人軟件企業(yè)銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品,按17%稅率征收增值稅后,對其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行即征即退政策.

《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》(財(cái)稅〔2012〕27號)第三規(guī)定:軟件企業(yè)自獲利年度起"兩免三減半". 財(cái)稅〔2012〕27號文件第五條規(guī)定,即征即退增值稅款由企業(yè)專項(xiàng)用于軟件產(chǎn)品研發(fā)和擴(kuò)大再生產(chǎn)并單獨(dú)進(jìn)行核算,可以作為不征稅收入,在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除.

企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第二十八條規(guī)定,不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用或者財(cái)產(chǎn),不得扣除或者計(jì)算對應(yīng)的折舊、攤銷扣除. 在《國家稅務(wù)總局關(guān)于填報(bào)企業(yè)所得稅月(季度)度預(yù)繳納稅申報(bào)表有關(guān)問題的通知》(國稅函〔2008〕635號)中,對A類預(yù)繳申報(bào)表的有關(guān)項(xiàng)目和填報(bào)說明進(jìn)行了修訂,其中,申報(bào)表第4行"利潤總額"修改為"實(shí)際利潤額".填報(bào)說明第五條第3項(xiàng)相應(yīng)修改為,第4行"實(shí)際利潤額":填報(bào)按會計(jì)制度核算的利潤總額減除以前年度待彌補(bǔ)虧損以及不征稅收入、免稅收入后的余額.

如何辦理軟件退稅

財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)《中共中央、國務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)技術(shù)創(chuàng)新,發(fā)展高科技,實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化的決定》有關(guān)稅收問題的通知

(財(cái)稅字〔1999〕273號)

海關(guān)總署,各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳(局)、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局,新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán):

為了貫徹落實(shí)《中共中央、國務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)技術(shù)創(chuàng)新,發(fā)展高科技,實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化的決定》(中發(fā)〔1999〕14號)的精神,鼓勵技術(shù)創(chuàng)新和高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展,現(xiàn)對有關(guān)稅收問題通知如下:

一、關(guān)于增值稅

(一)一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的計(jì)算機(jī)軟件產(chǎn)品,可按法定17%的稅率征收后,對實(shí)際稅負(fù)超過6%的部分實(shí)行即征即退.

(二)屬生產(chǎn)企業(yè)的小規(guī)模納稅人,生產(chǎn)銷售計(jì)算機(jī)軟件按6%的征收率計(jì)算繳納增值稅;屬商業(yè)企業(yè)的小規(guī)模納稅人,銷售計(jì)算機(jī)軟件按4%的征收率計(jì)算繳納增值稅,并可由稅務(wù)機(jī)關(guān)分別按不同的征收率代開增值稅發(fā)票.

(三)對隨同計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)、計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備等一并銷售的軟件產(chǎn)品,應(yīng)當(dāng)分別核算銷售額.如果未分別核算或核算不清,按照計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)或計(jì)算機(jī)硬件以及機(jī)器設(shè)備等的適用稅率征收增值稅,不予退稅.

(四)計(jì)算機(jī)軟件產(chǎn)品是指記載有計(jì)算機(jī)程序及其有關(guān)文檔的存儲介質(zhì)(包括軟盤、硬盤、光盤等).對經(jīng)過國家版權(quán)局注冊登記,在銷售時一并轉(zhuǎn)讓著作權(quán)、所有權(quán)的計(jì)算機(jī)軟件征收營業(yè)稅,不征收增值稅.

二、關(guān)于營業(yè)稅

(一)對單位和個人(包括外商投資企業(yè)、外商投資設(shè)立的研究開發(fā)中心、外國企業(yè)和外籍個人)從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入,免征營業(yè)稅.

技術(shù)轉(zhuǎn)讓是指轉(zhuǎn)讓者將其擁有的專利和非專利技術(shù)的所有權(quán)或使用權(quán)有償轉(zhuǎn)讓他人的行為.

技術(shù)開發(fā)是指開發(fā)者接受他人委托,就新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝或者新材料及其系統(tǒng)進(jìn)行研究開發(fā)的行為.

技術(shù)咨詢是指就特定技術(shù)項(xiàng)目提供可行性論證、技術(shù)預(yù)測、專題技術(shù)調(diào)查、分析評價報(bào)告等.

與技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)是指轉(zhuǎn)讓方(或受托方)根據(jù)技術(shù)轉(zhuǎn)讓或開發(fā)合同的規(guī)定,為幫助受讓方(或委托方)掌握所轉(zhuǎn)讓(或委托開發(fā))的技術(shù),而提供的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù).且這部分技術(shù)咨詢、服務(wù)的價款與技術(shù)轉(zhuǎn)讓(或開發(fā))的價款是開在同一張發(fā)票上的.

(二)免征營業(yè)稅的技術(shù)轉(zhuǎn)讓、開發(fā)的營業(yè)額為:

1、以圖紙、資料等為載體提供已有技術(shù)或開發(fā)成果的,其免稅營業(yè)額為向?qū)Ψ绞杖〉娜績r款和價外費(fèi)用.

2、以樣品、樣機(jī)、設(shè)備等貨物為載體提供已有技術(shù)或開發(fā)成果的,其免稅營業(yè)額不包括貨物的價值.對樣品、樣機(jī)、設(shè)備等貨物,應(yīng)當(dāng)按有關(guān)規(guī)定征收增值稅.轉(zhuǎn)讓方(或受托方)應(yīng)分別反映貨物的價值與技術(shù)轉(zhuǎn)讓、開發(fā)的價值,如果貨物部分價格明顯偏低,應(yīng)按《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第16條的規(guī)定,由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定計(jì)稅價格.

3、提供生物技術(shù)時附帶提供的微生物菌種母本和動、植物新品種,應(yīng)包括在免征營業(yè)稅的營業(yè)額內(nèi).但批量銷售的微生物菌種,應(yīng)當(dāng)征收增值稅.

(三)免稅的審批程序

1、納稅人從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、開發(fā)業(yè)務(wù)申請免征營業(yè)稅時,須持技術(shù)轉(zhuǎn)讓、開發(fā)的書面合同,到納稅人所在地省級科技主管部門進(jìn)行認(rèn)定,再持有關(guān)的書面合同和科技主管部門審核意見證明報(bào)當(dāng)?shù)厥〖壷鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)審核.

外國企業(yè)和外籍個人從境外向中國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓技術(shù)需要免征營業(yè)稅的,需提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓或技術(shù)開發(fā)書面合同、納稅人或其授權(quán)人書面申請以及技術(shù)受讓方所在地的省級科技主管部門審核意見證明,經(jīng)省級稅務(wù)主管機(jī)關(guān)審核后,層報(bào)國家稅務(wù)總局批準(zhǔn).

2、在科技和稅務(wù)部門審核批準(zhǔn)以前,納稅人應(yīng)當(dāng)先按有關(guān)規(guī)定繳納營業(yè)稅,待科技、稅務(wù)部門審核后,再從以后應(yīng)納的營業(yè)稅款中抵交,如以后一年內(nèi)未發(fā)生應(yīng)納營業(yè)稅的行為,或其應(yīng)納稅款不足以抵頂免稅額的,納稅人可向負(fù)責(zé)征收的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理退稅.

三、關(guān)于所得稅

(一)對社會力量,包括企業(yè)單位(不含外商投資企業(yè)和外國企業(yè))、事業(yè)單位、社會團(tuán)體、個人和個體工商戶(下同),資助非關(guān)聯(lián)的科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的研究開發(fā)經(jīng)費(fèi),經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確定,其資助支出可以全額在當(dāng)年度應(yīng)納稅所得額中扣除.當(dāng)年度應(yīng)納稅所得額不足抵扣的,不得結(jié)轉(zhuǎn)抵扣.

非關(guān)聯(lián)的科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校是指,不是資助企業(yè)所屬或投資的,并且其科研成果不是唯一提供給資助企業(yè)的科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校.

企業(yè)向所屬的科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校提供的研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)資助支出,不實(shí)行抵扣應(yīng)納稅所得額辦法.

企業(yè)等社會力量向科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校資助研究開發(fā)經(jīng)費(fèi),申請抵扣應(yīng)納稅所得額時,須提供科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校開具的研究開發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃、資金收款證明及其他稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的相關(guān)資料,不能提供相關(guān)資料的,稅務(wù)機(jī)關(guān)可不予受理.

(二)軟件開發(fā)企業(yè)實(shí)際發(fā)放的工資總額,在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除.

四、關(guān)于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅

外商投資企業(yè)和外國企業(yè)資助非關(guān)聯(lián)科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校研究開發(fā)經(jīng)費(fèi),參照《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》中有關(guān)捐贈的稅務(wù)處理辦法,可以在資助企業(yè)計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得稅額時全額扣除.

五、關(guān)于進(jìn)出口稅收

(一)對企業(yè)(包括外商投資企業(yè)、外國企業(yè))為生產(chǎn)《國家高新技術(shù)產(chǎn)品目錄》的產(chǎn)品而進(jìn)口所需的自用設(shè)備及按照合同隨設(shè)備進(jìn)口的技術(shù)及配套件、備件,除按照國發(fā)〔1997〕37號文件規(guī)定《國內(nèi)投資項(xiàng)目不予免稅的進(jìn)口商品目錄》所列商品外,免征關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅.

(二)對企業(yè)(包括外商投資企業(yè)、外國企業(yè))引進(jìn)屬于《國家高新技術(shù)產(chǎn)品目錄》所列的先進(jìn)技術(shù),按合同規(guī)定向境外支付的軟件費(fèi),免征關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅.

軟件費(fèi)是指進(jìn)口貨物的納稅義務(wù)人為在境內(nèi)制造、使用、出版、發(fā)行或者播映該項(xiàng)貨物的技術(shù)和內(nèi)容,向境外賣方支付的專利費(fèi)、商標(biāo)費(fèi)以及專有技術(shù)、計(jì)算機(jī)軟件和資料等費(fèi)用.

軟件退稅要符合哪些條件?軟件生產(chǎn)企業(yè)一般納稅人銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的計(jì)算機(jī)軟件產(chǎn)品,同時符合上文條件的,可申請享受增值稅超稅負(fù)"即征即退"優(yōu)惠政策,大家看完后還有什么不明白的地方可以直接到網(wǎng)站在線提問.