預(yù)提費(fèi)用對利潤表的影響

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)企業(yè)所得稅稅前扣除辦法的通知》中的規(guī)定:納稅人申報(bào)的扣除要真實(shí)、合法.真實(shí)是指能提供證明有關(guān)支出確屬已經(jīng)實(shí)際發(fā)生的適當(dāng)憑據(jù);合法是指符合國家稅收規(guī)定,其他法規(guī)規(guī)定與稅收法規(guī)規(guī)定不一致的,以稅收法規(guī)規(guī)定為準(zhǔn).所以,對于貴企業(yè)這種不能及時取得發(fā)票的費(fèi)用,在會計(jì)上可以預(yù)提,但是在企業(yè)所得稅前一般會被主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求作納稅調(diào)整的.

取消使用待攤費(fèi)用和預(yù)提費(fèi)用

待攤費(fèi)用

待攤費(fèi)用是指企業(yè)已經(jīng)發(fā)生但應(yīng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的,分?jǐn)偲谙拊?年以內(nèi)(包括1年)的各項(xiàng)費(fèi)用,包括企業(yè)預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)、經(jīng)營租賃的預(yù)付租金、季節(jié)性生產(chǎn)企業(yè)在停工期內(nèi)的費(fèi)用以及其他應(yīng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的其他費(fèi)用.

預(yù)提費(fèi)用是指企業(yè)按照規(guī)定從成本費(fèi)用中預(yù)先提取但尚未支付的費(fèi)用,如企業(yè)預(yù)提的租金、保險(xiǎn)費(fèi)、短期借款利息等.

"待攤費(fèi)用"不能在資產(chǎn)負(fù)債表中體現(xiàn)

資產(chǎn)負(fù)債表要求不符合資產(chǎn)定義及其確認(rèn)條件的資產(chǎn)、負(fù)債項(xiàng)目不能夠在資產(chǎn)負(fù)債表中體現(xiàn)."待攤費(fèi)用"和"預(yù)提費(fèi)用"不符合資產(chǎn)、負(fù)債的定義,因此"待攤費(fèi)用"和"預(yù)提費(fèi)用"不能在資產(chǎn)負(fù)債表中體現(xiàn).上述兩個科目實(shí)質(zhì)上是屬于結(jié)算類科目,2007年新會計(jì)準(zhǔn)則取消了"待攤費(fèi)用"和"預(yù)提費(fèi)用"兩科目的使用.

原"待攤費(fèi)用"可以通過"預(yù)付賬款"和"其他應(yīng)收款"科目核算,原"預(yù)提費(fèi)用"可以通過"應(yīng)付利息"、"其他應(yīng)付款"等科目核算.原企業(yè)短期借款利息的預(yù)提,新準(zhǔn)則規(guī)定通過"應(yīng)付利息"科目核算.

首次執(zhí)行日的"待攤費(fèi)用"余額計(jì)入當(dāng)期損益

首次執(zhí)行日的"待攤費(fèi)用"余額可計(jì)入首次執(zhí)行日當(dāng)期損益或轉(zhuǎn)入預(yù)付帳款科目處理;首次執(zhí)行日的"預(yù)提費(fèi)用"余額,如果符合負(fù)債或預(yù)計(jì)負(fù)債的定義,則轉(zhuǎn)入相應(yīng)應(yīng)付款項(xiàng)或預(yù)計(jì)負(fù)債科目,如果不符合負(fù)債或預(yù)計(jì)負(fù)債的定義,則只能沖回或按照前期差錯更正原則處理.

除預(yù)提費(fèi)用以外,企業(yè)日常處理時還要計(jì)提一部分費(fèi)用.按照稅法要求除壞賬準(zhǔn)備金以外計(jì)提的其他準(zhǔn)備金如存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、短期和長期投資跌價(jià)準(zhǔn)備、在建工程減值準(zhǔn)備、無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備等,都不得在稅前扣除,只有在實(shí)際發(fā)生時產(chǎn)生的損失才能據(jù)實(shí)扣除.因此多數(shù)中小企業(yè)對準(zhǔn)備金的計(jì)提業(yè)務(wù)平時不予處理,只有在實(shí)際發(fā)生損失時才進(jìn)行賬務(wù)處理.

實(shí)際發(fā)生相關(guān)損失,企業(yè)必須向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供要求的相關(guān)證據(jù),經(jīng)落實(shí)后才能給予認(rèn)可.有些會計(jì)不按照要求平時隨便計(jì)提減值準(zhǔn)備或者時常進(jìn)行存貨盤虧、存貨丟失等業(yè)務(wù)的處理,結(jié)果在匯算清繳時因不能提供相關(guān)證據(jù)全部被檢查人員剔除,調(diào)增企業(yè)利潤.

一般來說,工會經(jīng)費(fèi)、壞賬準(zhǔn)備、銀行貸款利息等可按權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則計(jì)提,并按規(guī)定在稅前扣除.

預(yù)提費(fèi)用對利潤表的影響看完會計(jì)學(xué)堂小編的上述內(nèi)容應(yīng)該都心里有數(shù)了吧,對于不能及時取得發(fā)票的費(fèi)用,在會計(jì)上可以預(yù)提,但是在企業(yè)所得稅前一般會被主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求作納稅調(diào)整的.大家還有疑問的話可以到網(wǎng)站在線提問.