進(jìn)項(xiàng)稅抵扣后分錄怎么寫

1、收到進(jìn)項(xiàng):借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)

2、開出增值稅發(fā)票:貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅)

銷項(xiàng) - 進(jìn)項(xiàng) = 本月應(yīng)該交稅金

(銷項(xiàng)和進(jìn)項(xiàng)在"應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅"一個賬戶上,余額可能是正數(shù)或負(fù)數(shù).月末都要將余額轉(zhuǎn)入:應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅,月末,應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 科目余額應(yīng)該是0)

3、如果,月末《應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅》科目余額是正數(shù)(余額在貸方)則:

借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

4、如果,月末《應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅》科目余額是負(fù)數(shù)做相反分錄

如果月末《應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅》余額在借方說明該余額要下月留抵;

如果月末《應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅》余額在貸方說明該余額就是本月要交稅的數(shù)額;

5、交稅后:

借:應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅-已交增值稅

貸:銀行存款

抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,要求三流一致還是三方一致

所謂的"三流一致"源頭

《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)增值稅征收管理若干問題的通知》(國稅發(fā)〔1995〕192號)第一條(三)款規(guī)定:

購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)支付貨款、勞務(wù)費(fèi)用的對象.

納稅人購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù),支付運(yùn)輸費(fèi)用,所支付款項(xiàng)的單位,必須與開具抵扣憑證的銷貨單位、提供勞務(wù)的單位一致,才能夠申報抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,否則不予抵扣.

這個條款被多方誤讀為:在增值稅管理中,要求"貨物流、資金流和發(fā)票流"必須一致,購買方才允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,否則不予抵扣.甚至還被誤讀為:付款方與購買方一致,才能夠申報抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額.

開票方、銷售方與收款方一致

其實(shí),上述規(guī)定中的"所支付款項(xiàng)的單位",指的是購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)支付貨款、勞務(wù)費(fèi)用的對象,也就是通常所說的收款方.因而收款方與開票方一致,是申報抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的前提條件.

結(jié)合《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第十九條"銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人,對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項(xiàng),收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開具發(fā)票;特殊情況下,由付款方向收款方開具發(fā)票."和《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》第十條"一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù),應(yīng)向購買方開具專用發(fā)票."之規(guī)定,可以得出"一般情況下,開票方、銷售方與收款方一致才能夠申報抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額"的結(jié)論.當(dāng)然,使用農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票等特殊情況抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,開票方另有其人,開票方與銷售方、收款方不一致,也是符合有關(guān)規(guī)定的.

由此可見,上述規(guī)定根本不是要求"'貨物流、資金流和發(fā)票流'必須一致,購買方才允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,否則不予抵扣".

沒有因付款賬戶不同而對進(jìn)項(xiàng)稅抵扣作出限制性規(guī)定

至于第二種誤讀,國家稅務(wù)總局在2016年5月26日視頻會政策問題解答中對住宿費(fèi)發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅抵扣中的付款人問題作出的如下答復(fù),很有針對性,明確消除了納稅人的疑慮.

進(jìn)項(xiàng)稅抵扣后分錄怎么寫?如果當(dāng)月的進(jìn)項(xiàng)稅比較多,沒有抵扣完,會計也可以按照規(guī)定將其留到下個月進(jìn)行抵扣,為下個月公司減少繳納增值稅,但必須要根據(jù)會計法的要求進(jìn)行處理.想要了解更多相關(guān)信息們請繼續(xù)關(guān)注會計學(xué)堂網(wǎng)站.