已開發(fā)票同時(shí)開具折扣發(fā)票能否減除折扣金額

納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明 的，可以按折扣后的銷售額征收增值稅;如果將折扣額另開發(fā)票，不論其在財(cái)務(wù)上如何 處理，均不得從銷售額中減除折扣額。

(參見:《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅若干具體問題的規(guī)定〉的通知》1993年 12月28日國稅發(fā)〔1993〕154號）

例如，某商場在春節(jié)期間促銷，所有商品6折銷售，這就是折扣銷售，如果銷售額 和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，則按打折后的銷售額征收增值稅，如果商場不 按規(guī)定開具發(fā)票，將折扣額另開發(fā)票，則按未折扣的銷售額征收增值稅。

注:折扣銷售是指銷售方在銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)因購買方需求量大等原因，而 給予的價(jià)格方面的優(yōu)惠。

銷售折扣是指企業(yè)在產(chǎn)品(商品)銷售活動(dòng)中，銷貨方給予購貨方價(jià)款上的優(yōu)惠。銷售折扣分為商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣。商業(yè)折扣是指為促進(jìn)銷售而在商品標(biāo)價(jià)上給予的扣除，如為擴(kuò)大銷路、增加銷量采用的銷量越多，價(jià)格越低的促銷策略，即所謂的“薄利多銷”?，F(xiàn)金折扣是指債權(quán)人為鼓勵(lì)債務(wù)人在規(guī)定的期限內(nèi)付款而向債務(wù)人提供的債務(wù)扣除。通常表示為：2/10，1/20，n/30，即自成交之日起，10天內(nèi)付款，給予2%的現(xiàn)金折扣；20天內(nèi)付款，給予1%的折扣；超過 2O天則無折扣，30天內(nèi)必須還清。從本質(zhì)上講，上述兩種折扣都是企業(yè)為了擴(kuò)大銷售，提早實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金流入和獲取經(jīng)濟(jì)效益最大化，在價(jià)格上作出讓步的策略。但是由于商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣對銷售收入和增值稅的確認(rèn)不同，因此在會計(jì)核算和納稅規(guī)范上存在著差異。

《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第14號——收入》第六條規(guī)定，銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額?，F(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。

會計(jì)處理如下：

1、銷售發(fā)生時(shí)：

借：應(yīng)收賬款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

2、發(fā)生現(xiàn)金折扣：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

銀行存款

貸：應(yīng)收賬款

已開發(fā)票同時(shí)開具折扣發(fā)票能否減除折扣金額？納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明 的，可以按折扣后的銷售額征收增值稅;如果將折扣額另開發(fā)票，不論其在財(cái)務(wù)上如何 處理，均不得從銷售額中減除折扣額。