某企業(yè)收到供貨方給的獎(jiǎng)勵(lì)怎么開專用發(fā)票

  不得開具專用發(fā)票。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于商業(yè)企業(yè)向貨物供應(yīng)方收取的部分費(fèi)用征收流轉(zhuǎn)稅問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2004〕136號(hào))的規(guī)定：“對(duì)商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤(如以一定比例、金額、數(shù)量計(jì)算)的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金，不征收營(yíng)業(yè)稅。二、商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的各種收入，一律不得開具增值稅專用發(fā)票?！?/p>

  平銷返利分兩種情況進(jìn)行處理，即商業(yè)企業(yè)收到返還現(xiàn)金，應(yīng)當(dāng)開具普通發(fā)票，商品名稱為返還款，不得開具增值稅專用發(fā)票;商業(yè)企業(yè)收到返還實(shí)物，應(yīng)當(dāng)由供貨方開具紅字發(fā)票進(jìn)行處理。

  開具發(fā)票，就要確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)并計(jì)銷項(xiàng)稅額。但國(guó)稅發(fā)〔2004〕136號(hào)文件規(guī)定可沖減進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)納增值稅款沒(méi)有變化。因此，應(yīng)由商業(yè)企業(yè)在收到返還款時(shí)開具普通發(fā)票或自制收據(jù)，不確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，申報(bào)時(shí)作出異常比對(duì)說(shuō)明即可。這種情況是商業(yè)企業(yè)即購(gòu)貨方取得的返款，不是銷售貨物所得，確認(rèn)收入不妥，直接沖減進(jìn)項(xiàng)稅額比較符合實(shí)質(zhì)。實(shí)際問(wèn)題是發(fā)票開具的問(wèn)題，但現(xiàn)在開具收據(jù)又沒(méi)有任何依據(jù)。

  國(guó)稅發(fā)〔2004〕136號(hào)文件規(guī)定，對(duì)商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤(如以一定比例、金額、數(shù)量計(jì)算)的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金，不征收營(yíng)業(yè)稅。商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的各種收入，一律不得開具增值稅專用發(fā)票。上述文件規(guī)定了商業(yè)企業(yè)取得供貨單位返還收入是否征收流轉(zhuǎn)稅的問(wèn)題，但對(duì)收到款項(xiàng)的發(fā)票開具沒(méi)有作出明確的規(guī)定，而供貨方支付返款時(shí)必定需要相關(guān)憑證。

  發(fā)票管理辦法規(guī)定，銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人，對(duì)外發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開具發(fā)票。商業(yè)企業(yè)收到的返還款，并不是銷售收入，根據(jù)發(fā)票管理辦法的規(guī)定，不應(yīng)該開具發(fā)票。

  《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人折扣折讓行為開具紅字增值稅專用發(fā)票問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔2006〕1279號(hào))規(guī)定，納稅人銷售貨物并向購(gòu)買方開具增值稅專用發(fā)票后，由于購(gòu)貨方在一定時(shí)期內(nèi)累計(jì)購(gòu)買貨物達(dá)到一定數(shù)量，或者由于市場(chǎng)價(jià)格下降等原因，銷貨方給予購(gòu)貨方相應(yīng)的價(jià)格優(yōu)惠或補(bǔ)償?shù)日劭邸⒄圩屝袨?，銷貨方可按現(xiàn)行增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定的規(guī)定，開具紅字增值稅專用發(fā)票。商業(yè)企業(yè)收到供貨方的返還收入，實(shí)質(zhì)應(yīng)屬于供貨方對(duì)商業(yè)企業(yè)的獎(jiǎng)勵(lì)或補(bǔ)償行為，應(yīng)當(dāng)由銷售方按照規(guī)定開具紅字發(fā)票進(jìn)行處理。

  支付給供應(yīng)商的“獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)”能否取得增值稅發(fā)票

  可以取得增值稅發(fā)票。

  《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十二條規(guī)定，條例第六條第一款所稱價(jià)外費(fèi)用，包括價(jià)外向購(gòu)買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。

  根據(jù)上述規(guī)定，公司向境內(nèi)供應(yīng)商支付的獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)，對(duì)境內(nèi)供應(yīng)商而言屬于價(jià)外費(fèi)用。境內(nèi)供應(yīng)商取得該獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)，應(yīng)繳納增值稅。

  關(guān)于某企業(yè)收到供貨方給的獎(jiǎng)勵(lì)怎么開專用發(fā)票內(nèi)容如上，由于受到獎(jiǎng)勵(lì)時(shí)企業(yè)沒(méi)有出一分錢，所以在開專用發(fā)票時(shí)也要遵循稅務(wù)局有關(guān)規(guī)定，不要違規(guī)開具專用發(fā)票不然需要為自己的行為承擔(dān)相應(yīng)的法律代價(jià)。