免抵退稅額有哪些具體規(guī)定 

出口貨物退（免）稅是在國際貿(mào)易業(yè)務(wù)中，對出口貨物退還或免征在國內(nèi)各生產(chǎn)環(huán)節(jié)和流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)按稅法規(guī)定繳納的增值稅和消費(fèi)稅，即對出口貨物實(shí)行零稅率?！　?/p>

其規(guī)定有如下幾點(diǎn)：

（1）、新辦的自營出口企業(yè)自首筆出口業(yè)務(wù)發(fā)生之日起，12個月內(nèi)的出口業(yè)務(wù)不計算當(dāng)期應(yīng)退稅額，當(dāng)期免抵稅額等于免抵退稅額。

（2）、如果該企業(yè)自營出口商品按國家規(guī)定退稅率為13%，由于國內(nèi)對該商品征稅率是17%，進(jìn)行免抵退稅操作申報時應(yīng)對4%的差額在會計處理上作為進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，具體轉(zhuǎn)出的差額是出口貨物免抵退申報系統(tǒng)自動核算的差額。

（3）、生產(chǎn)企業(yè)貨物出口時，必須在“口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)”出口退稅子系統(tǒng)查詢報關(guān)出口信息后才能計算出口貨物免抵退稅額。

（4）、自營貨物出口如果受各方面的原因?qū)е聠巫C不齊，或其他原因不能按稅務(wù)部門的規(guī)定辦理出口申報退稅，稅務(wù)部門可要求其作內(nèi)銷處理計算增值稅?！　?/p>

注：免:出口貨物免稅　　

抵:用于出口貨物的進(jìn)項(xiàng)可以用于抵頂內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)　　

退:抵頂完后仍有余額的(也就是有期末留抵稅額)可以用于退稅?！?/p>

免抵退稅的會計處理

1.貨物出口，實(shí)現(xiàn)銷售收入時：

借：應(yīng)收賬款

貸： 主營業(yè)務(wù)收入 - 外銷

2.免抵退稅不予免征和抵扣的稅額：

借：主營業(yè)務(wù)成本 - 外銷成本

貸：應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅 - 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

3.應(yīng)退稅額：

借：其他應(yīng)收款 - 出口退稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅 - 出口退稅

4.免抵稅額：

借：應(yīng)繳稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅 - 出口抵減內(nèi)銷的應(yīng)納稅額

貸：應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅 - 出口退稅

5.次月收到退稅款時：

借：銀行存款

貸：其他應(yīng)收款 - 出口退稅

生產(chǎn)企業(yè)出口貨物"免、抵、退稅額"應(yīng)根據(jù)出口貨物離岸價、出口貨物退稅率計算。出口貨物離岸價(FOB)以出口發(fā)票上的離岸價為準(zhǔn)委托代理出口的。

出口發(fā)票可以是委托方開具的或受托方開具的，若以其他價格條件成交的，應(yīng)扣除按會計制度規(guī)定允許沖減出口銷售收入的運(yùn)費(fèi)、保險費(fèi)、傭金等。

若出口發(fā)票不能如實(shí)反映離岸價，企業(yè)應(yīng)按實(shí)際離岸價申報"免、抵、退"稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國增值稅暫行條例》等有關(guān)規(guī)定予以核定。

免抵退稅額有哪些具體規(guī)定？出口退稅是國家對出口企業(yè)的優(yōu)惠政策，大家可以好好利用。如果還有想要咨詢的問題，歡迎到會計學(xué)堂官網(wǎng)，聯(lián)系我們的答疑老師。更多精彩的財務(wù)知識盡在會計學(xué)堂，想提高自己專業(yè)技能的朋友可以繼續(xù)前往官網(wǎng)咨詢了解。