出口企業(yè)進料加工方式的免抵退稅申報及賬務處理

（1）生產(chǎn)型出口企業(yè)進料加工方式的免抵退稅申報　　

生產(chǎn)型出口企業(yè)只做一次進料加工計劃分配率備案，即生產(chǎn)經(jīng)營開始直至注銷期間，只進行一次進料加工計劃分配率備案，之后所有的新手冊都無需在系統(tǒng)中再做備案，每年年初對上一年度進行一次性進料加工核銷。年度核銷時間為每年1月1日-4月20日?！　?/p>

進料加工計劃分配率備案如何操作？進入生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)→向?qū)АM料向?qū)А贿M料加工數(shù)據(jù)采集→計劃分配率備案錄入（新發(fā)生進料加工業(yè)務的，按照企業(yè)首份進料加工手冊的內(nèi)容填寫）→二生成進料加工申報→生成進料加工數(shù)據(jù)→三打印進料加工報表→打印進料加工報表→進料加工企業(yè)計劃分配率備案表?！　?/p>

進料加工年度核銷比較復雜，以后單獨再敘述?！　?/p>

生產(chǎn)企業(yè)出口后在“出口貨物明細申報錄入”時，在“進料登記冊號”項目處錄入進料加工手冊或者進料加工賬冊號，按照一般貿(mào)易申報程序，生成明細申報數(shù)據(jù)、匯總申報數(shù)據(jù)后，除了打印出口貨物免、抵、退稅申報明細表和免抵退稅申報匯總表外，還打印出口貨物扣除保稅料件申請表。其余申報資料和一般貿(mào)易方式相同?！　?/p>

（2）生產(chǎn)型出口企業(yè)進料加工方式的免抵退稅賬務處理　　

①生產(chǎn)型出口企業(yè)以進料加工方式進口原材料，一般情況下海關全額保稅，不征進口增值稅，　　借：原材料　　

貸：銀行存款或應付賬款　　

然后根據(jù)生產(chǎn)完工程度，根據(jù)會計制度規(guī)定，結轉(zhuǎn)至庫存商品科目。　　

②根據(jù)出口貨物操作保稅料件申請表上的“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”，　　

借：主營業(yè)務成本（紅字）　　

貸：應交稅費-應交增值稅-進項稅額轉(zhuǎn)出（紅字）　　

實務中，企業(yè)可以不管具體的業(yè)務，只需將當月《免抵退稅申報匯總表》中的第25欄“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”轉(zhuǎn)出即可，因為該欄已扣減“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”?！　?/p>

其余免抵退稅申報賬務處理和一般貿(mào)易方式相同。

出口企業(yè)進料加工方式的免抵退稅申報及賬務處理應該怎么做？生產(chǎn)型出口企業(yè)只做一次進料加工計劃分配率備案，之后所有的新手冊都無需在系統(tǒng)中再做備案。出口企業(yè)進料加工方式的免抵退稅申報賬務處理和一般貿(mào)易方式相同。