出口貨物視同內(nèi)銷征稅需要辦理什么證明

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于外貿(mào)企業(yè)出口視同內(nèi)銷貨物進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣有關(guān)問題的通知》(國稅函〔2008〕265號)文件第二條及第五條規(guī)定：外貿(mào)企業(yè)出口貨物，凡未在規(guī)定期限內(nèi)申報退(免)稅或雖已申報退(免)稅但未在規(guī)定期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)齊有關(guān)憑證，以及未在規(guī)定期限內(nèi)申報開具《代理出口貨物證明》的，自規(guī)定期限截止之日的次日起30天內(nèi)，由外貿(mào)企業(yè)根據(jù)應(yīng)征稅貨物相應(yīng)的未辦理過退稅或抵扣的進(jìn)項(xiàng)增值稅專用發(fā)票情況，填具進(jìn)項(xiàng)發(fā)票明細(xì)表(包括進(jìn)項(xiàng)增值稅專用發(fā)票代碼、號碼、開具日期、金額、稅額等)，向主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具《外貿(mào)企業(yè)出口視同內(nèi)銷征稅貨物進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣證明》。

外貿(mào)企業(yè)取得《證明》后，應(yīng)將《證明》允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額填寫在《增值稅納稅申報表》附表二第11欄“稅額”中，并在取得《證明》的下一個征收期申報納稅時，向主管征稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請抵扣相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額。超過申報時限的，不予抵扣。

根據(jù)上述文件規(guī)定，外貿(mào)企業(yè)出口貨物逾期核銷需要視同內(nèi)銷征稅的，納稅人需要在規(guī)定期限內(nèi)辦理《外貿(mào)企業(yè)出口視同內(nèi)銷征稅貨物進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣證明》，并在取得該證明后的下一個征收期申報納稅時，向主管征稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請抵扣相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額。超過申報時限的，不予抵扣。

出口視同內(nèi)銷賬務(wù)處理

（1）采購出口商品時 

借：商品采購—出口商品 

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 

貸：銀行存款 

（2）商品驗(yàn)收入庫時 

借：庫存商品—出口商品 

貸：商品采購—出口商品 

（3）貨物報關(guān)出口，以FOB價格確認(rèn)外銷收入 

借：應(yīng)收賬款—應(yīng)收

外匯

賬款－客戶 

貸：主營業(yè)務(wù)收入－出口收入 

（4）結(jié)轉(zhuǎn)出口商品成本 

借：主營業(yè)務(wù)成本－出口商品 

貸：庫存商品—出口商品 

（5）出口未申報退（免）稅，按內(nèi)銷征稅時 

借：主營業(yè)務(wù)收入－出口收入 

貸：主營業(yè)務(wù)收入－內(nèi)銷收入 

貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

出口貨物視同內(nèi)銷征稅需要辦理什么證明，除了辦理《外貿(mào)企業(yè)出口視同內(nèi)銷征稅貨物進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣證明》之外，還要注意時間噢。否則超過申報時限的，還是不予抵扣。同時，出口視同內(nèi)銷賬務(wù)處理你也要明白噢。會計學(xué)堂，下期見。