一般納稅人生產(chǎn)的樣品在展示使用之后報(bào)廢是否要做進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出?

答：

根據(jù)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第二十一條的規(guī)定：非正常損失，是指生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中正常損耗外的損失，包括：

（一）自然災(zāi)害損失； 

（二）因管理不善造成貨物被盜竊、發(fā)生霉?fàn)€變質(zhì)等損失；

（三）其他非正常損失。

    對(duì)于展示使用后報(bào)廢的產(chǎn)品，如果屬于上述原因造成的，或者損失應(yīng)由“營(yíng)業(yè)外支出”負(fù)擔(dān)的，不允許抵扣，其使用的進(jìn)項(xiàng)做進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出處理；如果屬于正常的損失，及由企業(yè)生產(chǎn)成本負(fù)擔(dān)的，不需要進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出。

進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的指的是什么？

答：

《增值稅暫行條例》第十條規(guī)定，當(dāng)納稅人購(gòu)進(jìn)的貨物或接受的應(yīng)稅勞務(wù)不是用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，而是用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目或用于集體福利、個(gè)人消費(fèi)等情況時(shí)，其支付的進(jìn)項(xiàng)稅就不能從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。實(shí)際工作中，經(jīng)常存在納稅人當(dāng)期購(gòu)進(jìn)的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)事先并未確定將用于生產(chǎn)或非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，但其進(jìn)項(xiàng)稅稅額已在當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額中進(jìn)行了抵扣，當(dāng)已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅稅額的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)改變用途，用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)等，購(gòu)進(jìn)貨物發(fā)生非正常損失，在產(chǎn)品和產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失時(shí)，應(yīng)將購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅稅額從當(dāng)期發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅稅額中扣除，在會(huì)計(jì)處理中記入"進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出"。

所謂增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出是將那些按稅法規(guī)定不能抵扣，但購(gòu)進(jìn)時(shí)已作抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額如數(shù)轉(zhuǎn)出，在數(shù)額上是一進(jìn)一出，進(jìn)出相等。而視同銷(xiāo)售是指企業(yè)對(duì)某項(xiàng)業(yè)務(wù)未做銷(xiāo)售處理，但按稅法規(guī)定應(yīng)視同銷(xiāo)售交納相關(guān)稅費(fèi)，需計(jì)算交納增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額。二者的區(qū)別主要在于:進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出僅僅是將原計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額中不能抵扣的部分轉(zhuǎn)出去，不考慮購(gòu)進(jìn)貨物的增值情況;視同銷(xiāo)售銷(xiāo)項(xiàng)稅額是根據(jù)貨物增值后的價(jià)值計(jì)算的，其與該項(xiàng)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額的差額，為應(yīng)交增值稅。

“一般納稅人生產(chǎn)的樣品在展示使用之后報(bào)廢是否要做進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出？”不知道大家是否都明白了。商場(chǎng)很多時(shí)候會(huì)有樣機(jī)出售，如果有興趣，可以留意哦，在工作中如果有疑問(wèn)，可以咨詢(xún)會(huì)計(jì)學(xué)堂答疑老師，資深老會(huì)計(jì)為大家在線答疑解惑。