受托拍賣小汽車應(yīng)如何納稅

我公司受農(nóng)行委托拍賣一批小汽車，并按拍賣金額的5％收取手續(xù)費(fèi)。請問我公司應(yīng)如何納稅？

答：根據(jù)《關(guān)于拍賣行取得的拍賣收入征收增值稅、營業(yè)稅有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)［1999］40號）的規(guī)定：

一、對拍賣行受托拍賣增值稅應(yīng)稅貨物，向買方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)按照4％的征收率征收增值稅。你公司受托拍賣汽車屬于增值稅應(yīng)稅貨物，應(yīng)按拍賣取得全部價(jià)款4％的征收率繳納增值稅。

二、對拍賣行向委托方收取的手續(xù)費(fèi)征收增值稅。你公司向農(nóng)行收取的手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)按5％的稅率繳納營業(yè)稅。營改增后，一般納稅人拍賣行向委托方收取的傭金或拍賣費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)按“經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)”（適用稅率6%）征收增值稅。

拍賣收入的增值稅優(yōu)惠

《國家稅務(wù)總局關(guān)于拍賣行取得的拍賣收入征收增值稅、營業(yè)稅有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)[1999]040號）第一條規(guī)定，拍賣貨物屬免稅貨物范圍的，經(jīng)拍賣行所在地縣級主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)（筆者注：以后已改為備案），可以免征增值稅。

《財(cái)政部  國家稅務(wù)總局關(guān)于罰沒物品征免增值稅問題的通知》（財(cái)稅字[1995]69號）第一條規(guī)定，執(zhí)罰部門和單位查處的屬于一般商業(yè)部門經(jīng)營的商品，具備拍賣條件的，由執(zhí)罰部門或單位商同級財(cái)政部門同意后，公開拍賣。其拍賣收入作為罰沒收入由執(zhí)罰部門和單位如數(shù)上繳財(cái)政，不予征稅。根據(jù)此項(xiàng)規(guī)定，拍賣收入中的傭金是拍賣行的收入，是不上繳財(cái)政的收入，應(yīng)當(dāng)不屬于免稅的范圍。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確部分增值稅優(yōu)惠政策審批事項(xiàng)取消后有關(guān)管理事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第38號）規(guī)定，納稅人享受拍賣行拍賣免稅貨物免征增值稅的，其涉及的稅收審核、審批工作程序取消，改為備案管理。納稅人應(yīng)在享受稅收優(yōu)惠政策的首個(gè)納稅申報(bào)期內(nèi)，將備案材料作為申報(bào)資料的一部分，一并提交主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。每一個(gè)納稅期內(nèi)，拍賣行發(fā)生拍賣免稅貨物業(yè)務(wù)，均應(yīng)在辦理納稅申報(bào)時(shí)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)履行免稅備案手續(xù)。

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