收取的宣傳費(fèi)能直接沖減銷售費(fèi)用嗎

一、根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于商業(yè)企業(yè)向貨物供應(yīng)方收取的部分費(fèi)用征收流轉(zhuǎn)稅問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2004〕136號(hào))第一條第二款及第三條規(guī)定，一、(二)對(duì)商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤(如以一定比例、金額、數(shù)量計(jì)算)的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金，不征收營(yíng)業(yè)稅。三、應(yīng)沖減進(jìn)項(xiàng)稅金的計(jì)算公式調(diào)整為： 當(dāng)期應(yīng)沖減進(jìn)項(xiàng)稅金=當(dāng)期取得的返還資金/(1+所購(gòu)貨物適用增值稅稅率)×所購(gòu)貨物適用增值稅稅率。

二、根據(jù)《交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》(財(cái)稅〔2011〕111號(hào)附件)(應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋)中規(guī)定：廣告服務(wù)，是指利用圖書(shū)、報(bào)紙、雜志、廣播、電視、電影、幻燈、路牌、招貼、櫥窗、霓虹燈、燈箱、互聯(lián)網(wǎng)等各種形式為客戶的商品、經(jīng)營(yíng)服務(wù)項(xiàng)目、文體節(jié)目或者通告、聲明等委托事項(xiàng)進(jìn)行宣傳和提供服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

廣告公司按W公司的要求對(duì)其經(jīng)營(yíng)的商品進(jìn)行宣傳、展示而提供的相關(guān)服務(wù)屬于廣告服務(wù)，但W公司在廣告發(fā)布后另外向供應(yīng)商收取的廣告促銷費(fèi)不屬于廣告服務(wù)，不能按廣告服務(wù)業(yè)收入繳納增值稅。

因此，該公司向供應(yīng)商收取的與銷售數(shù)量或銷售額掛鉤的營(yíng)銷費(fèi)用應(yīng)當(dāng)按照平銷返利行為依照所購(gòu)貨物適用增值稅稅率沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。由于公司所購(gòu)貨物的適用增值稅稅率均為17%，因此應(yīng)按17%作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

銷售費(fèi)用(營(yíng)業(yè)費(fèi)用)明細(xì)科目

1、職工工資：指銷售部門(mén)受雇人員全部工資。包括工資、加班費(fèi)、獎(jiǎng)金、津貼等。

2、職工福利費(fèi)：指支付員工的保健、生活、住房、交通等各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣性福利，包括外地就醫(yī)、冬季取暖費(fèi)、防暑降溫費(fèi)、困難職工補(bǔ)助救濟(jì)、職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼以及喪葬補(bǔ)助、撫恤費(fèi)、安家費(fèi)、探親路費(fèi)。(工作服)。(工資14%部分可以所得稅前扣除)

3、職工教育經(jīng)費(fèi)：指實(shí)際支付的銷售部門(mén)員工各項(xiàng)職業(yè)技能培訓(xùn)和繼續(xù)教育培訓(xùn)費(fèi)用，包括培訓(xùn)外出期間的差旅等各項(xiàng)費(fèi)用。(工資2.5%部分可以所得稅前扣除)

4、工會(huì)經(jīng)費(fèi)：指按銷售部門(mén)職工工資總額(扣除按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放的住房補(bǔ)貼，下同)的2%計(jì)提并撥交給工會(huì)使用的經(jīng)費(fèi)。(工資2%部分可以所得稅前扣除)

5、社會(huì)保險(xiǎn)：(可以稅前扣除)

1)待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi):指銷售部門(mén)職工個(gè)人按一定工資比例交納的一種統(tǒng)籌待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)用。

2)養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)：指銷售部門(mén)個(gè)人按一定工資比例交納的統(tǒng)籌養(yǎng)老基金。

3)住房公積金：指銷售部門(mén)個(gè)人按一定工資比例交納的統(tǒng)籌住房基金。

4)醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)：指銷售部門(mén)個(gè)人按一定工資比例交納的統(tǒng)籌疾病住院賠付保險(xiǎn)金。

5)勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)：指銷售部門(mén)個(gè)人依據(jù)一定工資比例交納的統(tǒng)籌意外傷害賠付保險(xiǎn)金，包括工傷保險(xiǎn)、生育保險(xiǎn))。

6、折舊費(fèi)：是指在銷售部門(mén)固定資產(chǎn)使用壽命內(nèi)，按照確定的會(huì)計(jì)方法對(duì)資產(chǎn)進(jìn)應(yīng)的價(jià)值分?jǐn)偂?/p>

7、修理費(fèi)：指本部門(mén)發(fā)生的除車輛之外的“固定資產(chǎn)”修理維護(hù)費(fèi)。

8、物料消耗：指銷售部門(mén)領(lǐng)用的不納入“低值易耗品”核算，且除“辦公費(fèi)”核算范圍外的其他領(lǐng)用或購(gòu)買(mǎi)的物料消耗費(fèi)用。如：購(gòu)買(mǎi)硬盤(pán)、光盤(pán)、軟盤(pán)等電腦用品，及為維修“低值易耗品”而發(fā)生的費(fèi)用。

9、低值易耗品攤銷：是指本部門(mén)不作為“固定資產(chǎn)”核算的各種用具物品，如工具、工裝、管理用具、包裝容器以及流通企業(yè)餐具用具、玻璃器皿、紡織用品等在使用中的耗費(fèi)(“低值易耗品”應(yīng)按管理要求，分類設(shè)置數(shù)量金額式明細(xì)賬)。

10、辦公費(fèi)：指銷售部門(mén)發(fā)生的“文具用品費(fèi)”、“書(shū)報(bào)資料費(fèi)”、“外聯(lián)宣傳費(fèi)”等，其中，“外聯(lián)宣傳費(fèi)”指對(duì)外宣傳所耗費(fèi)的紙質(zhì)、電子等宣傳產(chǎn)品或企業(yè)資料費(fèi)用和附帶宣傳標(biāo)識(shí)或內(nèi)容的小禮品費(fèi)用。

11、差旅費(fèi)：指銷售部門(mén)職工因工作外出期間發(fā)生的住宿費(fèi)，交通費(fèi)等，包括：交通車費(fèi)、交通機(jī)票、住宿費(fèi)、伙食補(bǔ)貼、其他相關(guān)的費(fèi)用。

12、業(yè)務(wù)招待費(fèi)(交際應(yīng)酬費(fèi))：指銷售部門(mén)發(fā)生的與銷售活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，具體包括：餐飲費(fèi)、禮品費(fèi)、其他相關(guān)的費(fèi)用。(發(fā)生額的60%且不超過(guò)收入-主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入的5‰部分可以企業(yè)所得稅前扣除)

13、通信費(fèi)：核算銷售部門(mén)的辦公“電話費(fèi)”和按規(guī)定可報(bào)銷的銷售人員“手機(jī)費(fèi)”。

14、車輛費(fèi)：指營(yíng)業(yè)部門(mén)使用車輛所發(fā)生的一切費(fèi)用，包括：汽油費(fèi)、過(guò)橋過(guò)路費(fèi)、修理裝飾費(fèi)、車隊(duì)用車費(fèi)、其他相關(guān)的開(kāi)支。其中“車隊(duì)用車費(fèi)”指集團(tuán)內(nèi)部或企業(yè)內(nèi)部統(tǒng)一車輛核算而分?jǐn)偟膽?yīng)由本部門(mén)承擔(dān)的用車費(fèi)用。

15、能源費(fèi)：包括本部門(mén)應(yīng)分?jǐn)偦蛑Ц兜乃M(fèi)、電費(fèi)、蒸汽費(fèi)、天然氣費(fèi)等。

16、運(yùn)輸費(fèi)：指為銷售貨物而發(fā)生的產(chǎn)品運(yùn)輸費(fèi)用。

17、保險(xiǎn)費(fèi)：指為直接銷售貨物而發(fā)生的產(chǎn)品保險(xiǎn)費(fèi)用。

18、租賃費(fèi)：是指銷售或營(yíng)業(yè)部門(mén)租賃其他單位或個(gè)人的不動(dòng)產(chǎn)而支付的資產(chǎn)租賃費(fèi)用。

19、裝卸費(fèi)：是指銷售部門(mén)為銷售產(chǎn)品而直接發(fā)生的裝卸搬運(yùn)貨物的費(fèi)用。

20、包裝費(fèi)：是指為銷售產(chǎn)品而直接發(fā)生的包裝貨物的費(fèi)用。

21、通關(guān)費(fèi)用：是指銷售產(chǎn)品通過(guò)海關(guān)監(jiān)管，經(jīng)過(guò)申報(bào)、查驗(yàn)、放行、結(jié)關(guān)的手續(xù)產(chǎn)生的費(fèi)用，包括：通關(guān)費(fèi)、商檢費(fèi)、其他通關(guān)費(fèi)用。

22、宣傳展覽費(fèi)：是指銷售部門(mén)為開(kāi)展促銷或宣傳產(chǎn)品等舉辦展覽、展銷會(huì)所支出的各項(xiàng)具有公共性質(zhì)的費(fèi)用，包括：資料費(fèi)、禮品費(fèi)、及其他相關(guān)的開(kāi)支。

23、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)：為儲(chǔ)存或持有銷售貨物而支付的臨時(shí)儲(chǔ)存費(fèi)用。由于租賃倉(cāng)庫(kù)而發(fā)生的費(fèi)用，在“租賃費(fèi)”子目核算。

24、調(diào)試費(fèi)：指為銷售企業(yè)產(chǎn)品而發(fā)生的直接調(diào)試費(fèi)用。

25、廣告費(fèi)：是指為宣傳公司產(chǎn)品或品牌，而通過(guò)各種媒體所支付的費(fèi)用。具體包括：電視廣告費(fèi)、平面廣告費(fèi)、其他類型廣告的費(fèi)用。其中“平面廣告費(fèi)”包括霓虹燈、戶外燈箱、紙質(zhì)報(bào)紙雜志廣告費(fèi)。

26、業(yè)務(wù)提成/傭金(銷售服務(wù)費(fèi))：是指直接按銷售額或生效合同額的一定比例支付給銷售人員的業(yè)務(wù)包干酬金或支付銷售人員的業(yè)務(wù)費(fèi)用。

27、投標(biāo)費(fèi)：指應(yīng)招標(biāo)人的邀請(qǐng)或主動(dòng)申請(qǐng)，按照招標(biāo)的要求和條件，在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)向招標(biāo)人報(bào)價(jià)所發(fā)生的直接費(fèi)用。包括資料印刷包裝和郵寄等費(fèi)用，職工由于投標(biāo)而發(fā)生的差旅、招待等費(fèi)用不在其列。

28、售后服務(wù)費(fèi)：是指產(chǎn)品售出后，為履行合同約定的明確的售后條款內(nèi)容應(yīng)發(fā)生的一切費(fèi)用。如由于產(chǎn)品特性，個(gè)案產(chǎn)品或個(gè)案合同發(fā)生的售后維修或賠償?shù)荣M(fèi)用不在其列，而在“質(zhì)量成本”賬戶中歸集核算。

29、其他經(jīng)營(yíng)費(fèi)用：指的是企業(yè)發(fā)生的除上述二級(jí)科目之外的與銷售業(yè)務(wù)有關(guān)的費(fèi)用。

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