納稅人申報(bào)稅前彌補(bǔ)虧損數(shù)額須經(jīng)哪些方式進(jìn)行審核

對(duì)納稅人申報(bào)稅前彌補(bǔ)虧損的數(shù)額，必須經(jīng)過(guò)以下幾種方式進(jìn)行審核：

一是通過(guò)稅務(wù)部門(mén)案頭稽核確定的虧損額（稅前彌補(bǔ)虧損案頭稽核工作流程市局另定）；

二是經(jīng)稅務(wù)部門(mén)以各種檢查方式確認(rèn)的虧損數(shù)；

三是根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定精神,納稅人發(fā)生的年度虧損要經(jīng)過(guò)地稅局認(rèn)定有代理資格的中介機(jī)構(gòu)審核確定的虧損額。

企業(yè)如何辦理彌補(bǔ)虧損：

《企業(yè)所得稅法》第十八條規(guī)定，企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)不得超過(guò)五年。 從2004年7月1日后，已取消虧損確認(rèn)和彌補(bǔ)的審批手續(xù)，納稅人在年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)當(dāng)年有虧損或彌補(bǔ)虧損的，需報(bào)送下列資料到主管地稅局備案：

1、企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表附表四《稅前彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》；

2、《企業(yè)年度虧損或稅前彌補(bǔ)虧損申報(bào)表》；

3、屬于彌補(bǔ)虧損的另報(bào)送《彌補(bǔ)虧損臺(tái)帳》復(fù)印件。

具體辦理指引，可與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)聯(lián)系了解。

虧損彌補(bǔ)的新舊稅法處理新稅法：

《企業(yè)所得稅法》第五條規(guī)定：企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

第十八條規(guī)定：企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)不得超過(guò)五年。

新法對(duì)投資收益的免稅規(guī)定：《企業(yè)所得稅法》第二十六條第二項(xiàng)第三項(xiàng)免稅規(guī)定：符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免稅。在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的非居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。

《第八十三條規(guī)定》，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開(kāi)發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益。

舊稅法：《第十一條規(guī)定》：納稅人發(fā)生年度虧損的，可以用下一納稅年度的所得彌補(bǔ)；下一納稅年度的所得不足彌補(bǔ)的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但是延續(xù)彌補(bǔ)期最長(zhǎng)不得超過(guò)五年。

國(guó)稅總局下發(fā)的《》（國(guó)稅發(fā)[2006]56號(hào)）文件則規(guī)定，新申報(bào)表在納稅調(diào)整時(shí)先不將投資收益還原，待納稅調(diào)整彌補(bǔ)虧損后，再加上應(yīng)補(bǔ)稅投資收益已繳所得稅額[投資收益÷（1－被投資企業(yè)適用稅率）×被投資企業(yè)適用稅率]，計(jì)算應(yīng)納所得稅額。

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