醫(yī)藥行業(yè)享有哪些稅收優(yōu)惠

1.增值稅優(yōu)惠  

增值稅暫行條例第十五條第（二）項(xiàng)規(guī)定，避孕藥品和用具免征增值稅。

  《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)免征國(guó)產(chǎn)抗艾滋病病毒藥品增值稅的通知》（財(cái)稅〔2011〕128號(hào)）規(guī)定，定點(diǎn)企業(yè)生產(chǎn)的指定抗艾滋病病毒藥品2015年12月31日前免征增值稅。如果不是定點(diǎn)生產(chǎn)企業(yè)，或抗艾滋病病毒藥品不在免稅藥物品種清單中，則不能享受此項(xiàng)免稅優(yōu)惠。 

《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易辦法征收增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2009〕9號(hào)）第二條規(guī)定，一般納稅人銷售自產(chǎn)的，用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動(dòng)物毒素、人或動(dòng)物的血液或組織制成的生物制品，可選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照6%征收率計(jì)繳增值稅。

 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于藥品經(jīng)營(yíng)企業(yè)銷售生物制品有關(guān)增值稅問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第20號(hào)）規(guī)定，屬于增值稅一般納稅人的藥品經(jīng)營(yíng)企業(yè)銷售生物制品，可以選擇簡(jiǎn)易辦法按3%征收率計(jì)繳增值稅。前提是要取得《藥品經(jīng)營(yíng)許可證》。

2. 企業(yè)所得稅優(yōu)惠

  《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法（試行） 〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2008〕116號(hào)）規(guī)定，從事《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》和《當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點(diǎn)領(lǐng)域指南》規(guī)定項(xiàng)目的研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)，研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)50%扣除。而《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域目錄》中，“生物與新醫(yī)藥技術(shù)”是其中一大門類；《當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點(diǎn)領(lǐng)域指南（2011年度）》中，第二大類“生物”中，也有很多與醫(yī)藥行業(yè)有關(guān)，如新型疫苗、重大疾病創(chuàng)新藥物及關(guān)鍵技術(shù)、生物技術(shù)藥物及關(guān)鍵技術(shù)、中藥制品等等。 

根據(jù)企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例規(guī)定，高新技術(shù)企業(yè)享受15%低稅率優(yōu)惠?！秶?guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域目錄》專列“生物與新醫(yī)藥技術(shù)”一大門類，對(duì)醫(yī)藥行業(yè)十分有利。

醫(yī)藥行業(yè)稅收優(yōu)惠需要注意的事項(xiàng)

 獲取資質(zhì)。比如要享受15%低稅率優(yōu)惠，就要按企業(yè)所得稅法實(shí)施條例和《科技部、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法〉的通知》（國(guó)科發(fā)火〔2008〕172號(hào)）的要求，擁有核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)，并在產(chǎn)品范圍、研發(fā)費(fèi)用占銷售收入比例、高新技術(shù)產(chǎn)品收入占總收比例、科技人員占職工總數(shù)比例等方面達(dá)到條件，通過(guò)認(rèn)定，獲得“高新技術(shù)企業(yè)證書(shū)”。  

一般納稅人選擇簡(jiǎn)易辦法計(jì)繳增值稅，則36個(gè)月內(nèi)不得變更計(jì)稅方法。 

分別核算。通常藥廠生產(chǎn)的藥品種類較多，有的藥品享受優(yōu)惠，有藥品則不能享受優(yōu)惠。如果不分別核算，則一律不能享受優(yōu)惠。

  及時(shí)報(bào)批備案。無(wú)論增值稅優(yōu)惠，還是所得稅優(yōu)惠，都必須報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批或備案。未經(jīng)審批或備案，企業(yè)不能自動(dòng)享受優(yōu)惠。

醫(yī)藥行業(yè)享有哪些稅收優(yōu)惠?如果你所在的企業(yè)屬于醫(yī)藥行業(yè)，可以善用國(guó)家的稅收優(yōu)惠政策，為企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃，達(dá)到減輕企業(yè)稅負(fù)的作用。如果還有想要咨詢的問(wèn)題，歡迎到會(huì)計(jì)學(xué)堂官網(wǎng)，聯(lián)系我們的答疑老師。