未取得發(fā)票的沙石料允許稅前扣除嗎

問：A為房地產(chǎn)企業(yè)，開發(fā)項(xiàng)目于2016年12月31日已經(jīng)完工，并結(jié)轉(zhuǎn)銷售收入、銷售成本，由于尚未進(jìn)行峻工決算，有部分沙石料還沒取得發(fā)票，2016年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)該部分開發(fā)成本是否可以在所得稅前扣除?

答：除符合規(guī)定的預(yù)提費(fèi)用外，房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)成本實(shí)際發(fā)生的真實(shí)、合理的成本費(fèi)用，取得合法有效憑據(jù)可以稅前扣除。  

1、真實(shí)發(fā)生的、合理的成本費(fèi)用可以稅前扣除。

《企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國主席令63號(hào)）第八條規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

2、稅前扣除需要有合法有效憑據(jù)。

《進(jìn)一步加強(qiáng)稅收征管若干具體措施》（國稅發(fā)[2009]114號(hào)）第六條規(guī)定，未按規(guī)定取得的合法有效憑據(jù)不得在稅前扣除。

3、符合條件的預(yù)提費(fèi)用可以稅前列支。

國稅發(fā)【2009】31號(hào)文 第三十二條規(guī)定的幾項(xiàng)預(yù)提費(fèi)用外，計(jì)稅成本均應(yīng)為實(shí)際發(fā)生的成本。  

　 （一）出包工程未最終辦理結(jié)算而未取得全額發(fā)票的，在證明資料充分的前提下，其發(fā)票不足金額可以預(yù)提，但最高不得超過合同總金額的10％。

    注意：必須提供相關(guān)的證明，如總包合同、合同發(fā)票臺(tái)賬、已

 ?。ǘ┕才涮自O(shè)施尚未建造或尚未完工的，可按預(yù)算造價(jià)合理預(yù)提建造費(fèi)用。此類公共配套設(shè)施必須符合已在售房合同、協(xié)議或廣告、模型中明確承諾建造且不可撤銷，或按照法律法規(guī)規(guī)定必須配套建造的條件。     

 ?。ㄈ?yīng)向政府上交但尚未上交的報(bào)批報(bào)建費(fèi)用、物業(yè)完善費(fèi)用可以按規(guī)定預(yù)提。物業(yè)完善費(fèi)用是指按規(guī)定應(yīng)由企業(yè)承擔(dān)的物業(yè)管理基金、公建維修基金或其他專項(xiàng)基金。

未取得發(fā)票的沙石料允許稅前扣除嗎?上面我們談到了稅法中企業(yè)所得稅稅前扣除的相關(guān)的內(nèi)容，具體實(shí)務(wù)操作中還需要會(huì)計(jì)人員的職業(yè)判斷。如果有其他的疑問，歡迎大家在網(wǎng)頁上直接咨詢會(huì)計(jì)學(xué)堂的答疑老師們。