企業(yè)注銷時有未分配利潤是否需繳納個稅？

如果小規(guī)模企業(yè)(個人投資)注銷，其適用3%的定率增值稅，已按收入全部計提并繳納，所得稅也是定率增收，按收入的6%*25%計提并繳納，假設(shè)企業(yè)賬面資產(chǎn)及負債全部能按賬面收回或支付，無清算費用等其他費用項目，如果公司累計未分配利潤50萬元，要注銷，是否需要繳納個人所得稅?一般納稅人(情況同上述例子所述，只是增值稅及所得稅稅率有變動)要注銷是否也要繳納個人所得稅?

一、個人獨資合伙企業(yè)的處理：

該企業(yè)雖然屬于個人投資企業(yè)，但需要區(qū)分是屬于個人獨資(合伙)企業(yè)還是一般的有限責(zé)任公司企業(yè)，兩者的處理是不同的。

如果是個人獨資或者個人合伙企業(yè)，則應(yīng)依據(jù)下列規(guī)定進行處理：

《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈關(guān)于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定〉的通知》(財稅[2000]91號)第十六條規(guī)定，企業(yè)進行清算時，投資者應(yīng)當(dāng)在注銷工商登記之前，向主管稅務(wù)機關(guān)結(jié)清有關(guān)稅務(wù)事宜。企業(yè)的清算所得應(yīng)當(dāng)視為年度生產(chǎn)經(jīng)營所得，由投資者依法繳納個人所得稅。

前款所稱清算所得，是指企業(yè)清算時的全部資產(chǎn)或者財產(chǎn)的公允價值扣除各項清算費用、損失、負債、以前年度留存的利潤后，超過實繳資本的部分。

在這種情況下，對于個人從個人獨資企業(yè)所取得的利潤則按上述規(guī)定處理即可。

二、如果不是個人獨資企業(yè)或者個人合伙企業(yè)，即：您所述的該個人投資的企業(yè)繳納的是企業(yè)所得稅，則對于您所說的清算后所得應(yīng)按下列規(guī)定進行處理：

《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)清算業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》(財稅[2009]60號)第四條規(guī)定，企業(yè)的全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價值或交易價格，減除資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)、清算費用、相關(guān)稅費，加上債務(wù)清償損益等后的余額，為清算所得。

企業(yè)應(yīng)將整個清算期作為一個獨立的納稅年度計算清算所得。

同時，對于個人投資者從企業(yè)清算所得中所分配的累計未分配利潤，實質(zhì)為個人從公司取得的紅利性質(zhì)收入，需要按股息紅利繳納個人所得稅。

《個人所得稅法實施條例》第八條規(guī)定，稅法第二條所說的各項個人所得的范圍：(七)利息、股息、紅利所得，是指個人擁有債權(quán)、股權(quán)而取得的利息、股息、紅利所得。

以上處理無論是小規(guī)模企業(yè)還是一般納稅人都是一樣的政策。

企業(yè)注銷時有未分配利潤是否需繳納個稅？上文小編介紹了這個內(nèi)容是怎么處理的，每個企業(yè)的性質(zhì)不一樣，但是不管是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人都是一樣的政策，更多關(guān)于這個內(nèi)容，敬請關(guān)注會計學(xué)堂的更新！