給公司外籍員工繳納商業(yè)保險(xiǎn)如何計(jì)算個(gè)稅？

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)的雇員的境外保險(xiǎn)費(fèi)有關(guān)所得稅處理問題的通知》(國(guó)稅發(fā)[1998]101號(hào))第二條關(guān)于個(gè)人所得稅的稅務(wù)處理規(guī)定：

(一)企業(yè)為其在中國(guó)境內(nèi)工作的雇員個(gè)人支付或負(fù)擔(dān)的各類境外保險(xiǎn)費(fèi)，凡以支付其雇員工資、薪金的名義已在企業(yè)應(yīng)納稅所得額中扣除的，均應(yīng)計(jì)入該雇員個(gè)人的工資、薪金所得，適用《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》和國(guó)際稅收協(xié)定的有關(guān)法規(guī)申報(bào)繳納個(gè)人所得稅。

(二)企業(yè)未在其應(yīng)納稅所得額中扣除而支付或負(fù)擔(dān)的其中國(guó)境內(nèi)工作雇員的境外保險(xiǎn)費(fèi)，原則上也應(yīng)計(jì)入該雇員個(gè)人的工資、薪金所得，適用《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》和國(guó)際稅收協(xié)定的有關(guān)法規(guī)申報(bào)繳納個(gè)人所得稅，但對(duì)其中確屬于按照有關(guān)國(guó)家法律法規(guī)應(yīng)由雇主負(fù)擔(dān)的社會(huì)保障性質(zhì)的費(fèi)用，報(bào)經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)主管機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后，可不計(jì)入雇員個(gè)人的應(yīng)納稅所得額。

(三)在中國(guó)境內(nèi)工作的雇員個(gè)人支付的各類境外保險(xiǎn)費(fèi)，均不得從該雇員個(gè)人的應(yīng)納稅所得額中扣除。

依據(jù)上述規(guī)定，貴公司應(yīng)作處理如下：

1、如果該副總為外籍人員：公司為個(gè)人繳納的保險(xiǎn)費(fèi)應(yīng)屬于上述個(gè)人所得稅法實(shí)施條例第八條所規(guī)定的因任職或者受雇而取得的所得，應(yīng)并入個(gè)人工資、薪金進(jìn)行計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

(1)如果企業(yè)將該部分保險(xiǎn)費(fèi)作為工資、薪金名義發(fā)放并已在企業(yè)所得稅前作為工資進(jìn)行扣除，則必須計(jì)入工資薪金所得進(jìn)行計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

(2)如果企業(yè)未將該部分保險(xiǎn)費(fèi)列入工資薪金范圍發(fā)放，也未在企業(yè)所得稅前進(jìn)行扣除，則原則上也應(yīng)計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，但如果所繳納保險(xiǎn)確屬于被保險(xiǎn)人所在國(guó)家應(yīng)由雇主負(fù)擔(dān)的社會(huì)保險(xiǎn)性質(zhì)的費(fèi)用，在報(bào)經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)主管機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后，也可不計(jì)入工資薪金所得，但有四個(gè)前置條件，即：

①企業(yè)未將該部分保險(xiǎn)費(fèi)在企業(yè)所得稅前進(jìn)行扣除;

②該雇員應(yīng)為外籍人士;

③該類保險(xiǎn)應(yīng)為該雇員所在國(guó)家法律規(guī)定的應(yīng)由雇信負(fù)擔(dān)的社會(huì)保障性質(zhì)的費(fèi)用;

④需要經(jīng)過稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)。

2、如果該副總為中國(guó)籍雇員：公司為個(gè)人繳納的保險(xiǎn)費(fèi)應(yīng)屬于上述個(gè)人所得稅法實(shí)施條例第八條所規(guī)定的因任職或者受雇而取得的所得，應(yīng)并入個(gè)人工資、薪金進(jìn)行計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

對(duì)于公司為個(gè)人所繳納的保險(xiǎn)費(fèi)目前允許在計(jì)算個(gè)人所得稅前進(jìn)行扣除的應(yīng)僅指上述財(cái)稅[2006]10號(hào)文件中所列明的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)和失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，而貴企業(yè)為個(gè)人所繳納的境外保險(xiǎn)費(fèi)不屬于上述情形，不能免稅。

3、計(jì)算征收方法：根據(jù)上述財(cái)稅[2005]94號(hào)文件規(guī)定，企業(yè)為個(gè)人購(gòu)買保險(xiǎn)應(yīng)在辦理投保手續(xù)時(shí)即作為工資、薪金所得項(xiàng)目，即貴企業(yè)為該副總所繳納的境外保險(xiǎn)費(fèi)應(yīng)于為該副總投保時(shí)即計(jì)入其投保月的工資、薪金所得合并計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，如果是一次性繳納保費(fèi)則應(yīng)于繳納保費(fèi)當(dāng)月一次性與當(dāng)月工資合并計(jì)算，如果采取的是分期繳納保費(fèi)的形式，則應(yīng)于各期實(shí)際繳納時(shí)與繳納當(dāng)月工資合并計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

給公司外籍員工繳納商業(yè)保險(xiǎn)如何計(jì)算個(gè)稅？上文介紹了每一個(gè)條例對(duì)于繳納或者不繳納，都是有相關(guān)的要求的，企業(yè)需要滿足相關(guān)的要求才行，更多內(nèi)容敬請(qǐng)關(guān)注會(huì)計(jì)學(xué)堂的更新！