施工企業(yè)臨時(shí)設(shè)施核算

臨時(shí)設(shè)施的分類

建筑工地搭建的臨時(shí)設(shè)施，通常可分為大型臨時(shí)設(shè)施和小型臨時(shí)設(shè)施兩類。例如：施工人員的臨時(shí)宿舍、機(jī)具棚、材料室、化灰池、儲(chǔ)水池，以及施工單位或附屬企業(yè)在現(xiàn)場的臨時(shí)辦公室等；施工過程中應(yīng)用的臨時(shí)給水、排水、供電、供熱和管道（不包括設(shè)備）；臨時(shí)鐵路專用線、輕便鐵道；現(xiàn)場施工和警衛(wèi)安全用的小型臨時(shí)設(shè)施；保管器材用的小型臨時(shí)設(shè)施，如簡易料棚、工具儲(chǔ)藏室等；行政管理用的小型臨時(shí)設(shè)施，如工地收發(fā)室等。

　　賬戶設(shè)置

　　1.“臨時(shí)設(shè)施”科目

　　本科目核算施工企業(yè)為保證施工和管理的正常進(jìn)行，而購建的各種臨時(shí)設(shè)施的實(shí)際成本，屬于資產(chǎn)類科目。

　　2.“臨時(shí)設(shè)施攤銷”科目

　　本科目屬于資產(chǎn)的調(diào)整科目，也是“臨時(shí)設(shè)施”科目的備抵調(diào)整科目，來核算施工企業(yè)各種臨時(shí)設(shè)施在使用過程中發(fā)生的價(jià)值損耗，即核算臨時(shí)設(shè)施的累計(jì)攤銷額。

　　3.“臨時(shí)設(shè)施清理”科目

本科目屬于資產(chǎn)類科目，用于核算施工企業(yè)因出售、拆除、報(bào)廢和毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的臨時(shí)設(shè)施價(jià)值，及其在清理過程中所發(fā)生的清理費(fèi)用和清理收入等。

　　賬務(wù)處理

　　施工企業(yè)用銀行存款購入的臨時(shí)設(shè)施，應(yīng)按購入的實(shí)際支出，借記“臨時(shí)設(shè)施”科目，貸記“銀行存款”科目。對(duì)于需要通過建筑安裝才能完成的臨時(shí)設(shè)施，在搭建過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，先通過“在建工程”科目核算，發(fā)生費(fèi)用時(shí)，借記“在建工程”科目，貸記“原材料”、“應(yīng)付工資”等科目；待到搭建完工，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)，按建造期間發(fā)生的實(shí)際成本，再從“在建工程”科目轉(zhuǎn)入本科目，即借記“臨時(shí)設(shè)施”科目，貸記“在建工程”科目。

　?。ㄒ唬┵徶脮r(shí)的會(huì)計(jì)處理

　　例1：某施工企業(yè)在施工現(xiàn)場搭建一棟臨時(shí)工人宿舍，發(fā)生的實(shí)際搭建成本為66400元，其中：領(lǐng)用材料的計(jì)劃成本為12000元，應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異率為2%，應(yīng)付搭建人員的工資為30000元，以銀行存款支付其它費(fèi)用為22000元，搭建完工后隨即交付使用。

　　1.搭建過程中發(fā)生各種費(fèi)用時(shí)：

　　借：在建工程———臨時(shí)宿舍66400

　　貸：原材料12000

　　材料成本差異2400

　　應(yīng)付工資30000

　　銀行存款22000

　　2.臨時(shí)設(shè)施搭建完工交付使用時(shí)：

　　借：臨時(shí)設(shè)施———臨時(shí)宿舍66400

　　貸：在建工程———臨地宿舍66400

　　（二）攤銷時(shí)的會(huì)計(jì)處理

　　施工企業(yè)的各種臨時(shí)設(shè)施，應(yīng)根據(jù)其服務(wù)方式，合理確定攤銷方法，在恰當(dāng)?shù)钠谙迌?nèi)將其價(jià)值攤?cè)牍こ坛杀?。?dāng)月增加的臨時(shí)設(shè)施，當(dāng)月不攤銷，從下月起開始攤銷；當(dāng)月減少的臨時(shí)設(shè)施，當(dāng)月繼續(xù)攤銷，從下月起停止攤銷。攤銷時(shí)，應(yīng)將按月計(jì)算的攤銷額，借記“工程施工”科目，貸記“臨時(shí)設(shè)施攤銷”科目。

　　例2：接例1中，如臨時(shí)宿舍的預(yù)計(jì)凈殘值率為4%，預(yù)計(jì)工期的受益期限為30個(gè)月，該臨時(shí)宿舍的攤銷賬務(wù)處理如下：

　　借：工程施工2124.8（66400/（1-4%）/30）

　　貸：臨時(shí)設(shè)施攤銷2124.8

　?。ㄈ┣謇頃r(shí)的會(huì)計(jì)處理

　　企業(yè)出售、拆除、報(bào)廢的臨時(shí)設(shè)施應(yīng)轉(zhuǎn)入清理。轉(zhuǎn)入清理的臨時(shí)設(shè)施，按臨時(shí)設(shè)施賬面凈值，借記“臨時(shí)設(shè)施清理”科目，按已攤銷數(shù)，借“臨時(shí)設(shè)施攤銷”科目，按其賬面原值，貸記“臨時(shí)設(shè)施”科目。出售、拆除過程中發(fā)生的變價(jià)收入和殘料價(jià)值，借記“銀行存款”、“原材料”科目，貸記“臨時(shí)設(shè)施清理”科目，發(fā)生的清理費(fèi)用，借記“臨時(shí)設(shè)施清理”科目，貸記“銀行存款”等科目。清理結(jié)束后，若發(fā)生凈損失，借記“營業(yè)外支出”科目，貸記“臨時(shí)設(shè)施清理”科目，若發(fā)生凈收益，則計(jì)入“營業(yè)外收入”科目。

　　例3：接例2中臨時(shí)宿舍，由于承包工程已竣工，不需再用，將其拆除，其賬面累計(jì)已攤銷額為53120元，支付拆除人員工資3000元，收回殘料2000元，已驗(yàn)收入庫，清理工作結(jié)束，其賬務(wù)處理如下：

　　1.將拆除的臨時(shí)設(shè)施轉(zhuǎn)入清理，注銷其原值和累計(jì)已提攤銷額時(shí)：

　　借：臨時(shí)設(shè)施清理———臨時(shí)宿舍13280

　　臨時(shí)設(shè)施攤銷53120

　　貸：臨時(shí)設(shè)施———臨時(shí)宿舍66400

　　2.分配拆除人員工資時(shí)：

　　借：臨時(shí)設(shè)施清理———臨時(shí)宿舍3000

　　貸：應(yīng)付工資3000

　　3.殘料驗(yàn)收入庫時(shí)：

　　借：原材料2000

　　貸：臨時(shí)設(shè)施清理2000

　　4.結(jié)轉(zhuǎn)清理后凈損失時(shí)：

　　借：營業(yè)外支出———處置臨時(shí)設(shè)施凈損失14280（13280+3000-2000=14280）

　　貸：臨時(shí)設(shè)施清理———臨時(shí)宿舍

施工企業(yè)臨時(shí)設(shè)施核算應(yīng)該怎么做？看完上面的文章，相信大家對(duì)施工企業(yè)臨時(shí)設(shè)施核算有了更多的理解，以后在工作中可以更好的相關(guān)知識(shí)為企業(yè)服務(wù)。如果還有想要咨詢的問題，歡迎到會(huì)計(jì)學(xué)堂官網(wǎng)，聯(lián)系我們的答疑老師。