如何確認符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得

【問題】　　

企業(yè)應(yīng)如何確認符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得？　　

【解答】　　

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知》（國稅函〔2009〕212號）規(guī)定，符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)按以下方法計算：　　

技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得=技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入-技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本-相關(guān)稅費　

技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入是指當(dāng)事人履行技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同后獲得的價款，不包括銷售或轉(zhuǎn)讓設(shè)備、儀器、零部件、原材料等非技術(shù)性收入。不屬于與技術(shù)轉(zhuǎn)讓項目密不可分的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)等收入，不得計入技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入?！?/p>

技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本是指轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)的凈值，即該無形資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)減除在資產(chǎn)使用期間按照規(guī)定計算的攤銷扣除額后的余額?！?/p>

相關(guān)稅費是指技術(shù)轉(zhuǎn)讓過程中實際發(fā)生的有關(guān)稅費，包括除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及其附加、合同簽訂費用、律師費等相關(guān)費用及其他支出?！?/p>

享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)，應(yīng)單獨計算技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，并合理分攤企業(yè)的期間費用；沒有單獨計算的，不得享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入之一般收入

1.銷售貨物收入:銷售有形動產(chǎn)取得的收入。

2.勞務(wù)收入：提供增值稅勞務(wù)、服務(wù)的收入。

3.轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入，是指企業(yè)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權(quán)、債權(quán)等財產(chǎn)取得的收入——均不屬于“營業(yè)收入”。

4.股息、紅利等權(quán)益性投資收益——不屬于“營業(yè)收入”。

5.利息收入：

（1）按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認收入的實現(xiàn)。

（2）包括：存貸款利息、債券利息、欠款利息等。

對于貸款業(yè)務(wù)：屬于營業(yè)收入；對于非貸款業(yè)務(wù)：屬于投資收益、財務(wù)費用（貸方）。

（3）混合性投資業(yè)務(wù)：兼具權(quán)益和債權(quán)雙重特性的投資業(yè)務(wù)。（被投資企業(yè)定期支付利息或保底利息、固定利潤、固定股息；并在投資期滿或滿足特定投資條件后，贖回投資或償還本金）。

6.租金收入：企業(yè)提供動產(chǎn)、不動產(chǎn)等有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的收入。

租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人可對上述已確認的收入，在租賃期內(nèi)分期均勻計入相關(guān)年度收入。

7.特許權(quán)使用費收入：企業(yè)提供專利權(quán)、商標權(quán)等無形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的收入。

8.接受捐贈收入（包括貨幣性和非貨幣性資產(chǎn)）——不屬于“營業(yè)收入”。

9.其他收入——不屬于“營業(yè)收入”。

如何確認符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得？以上簡要介紹企業(yè)符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得的確認，還有企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入之一般收入等。想要具體了解關(guān)于企業(yè)所得稅的朋友，歡迎到會計學(xué)堂官網(wǎng)聯(lián)系在線老師。