企業(yè)利潤分回的納稅問題

企業(yè)所得稅法第二十四條規(guī)定,居民企業(yè)從其直接或者間接控制的外國企業(yè)分得的來源于中國境外的股息、紅利等權(quán)益性投資收益,外國企業(yè)在境外實(shí)際繳納的所得稅稅額中屬于該項(xiàng)所得負(fù)擔(dān)的部分,可以作為該居民企業(yè)的可抵免境外所得稅稅額,在本法第二十三條規(guī)定的抵免限額內(nèi)抵免.

同時(shí),根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于的補(bǔ)充通知》(國稅函[2008]1081號(hào))填報(bào)說明,假定上述投資收益的納稅抵免限額為31.25萬元,在俄羅斯實(shí)際已負(fù)擔(dān)稅款25萬元,未提及納稅事項(xiàng)忽略不計(jì),則所述境外投資所得的申報(bào)流程如下:

1、會(huì)計(jì)處理時(shí)已經(jīng)計(jì)入投資收益的境外所得100萬元,全額調(diào)減(附表三第12行-對(duì)應(yīng)附表六第2列);

2、計(jì)算申報(bào)境外投資收益(換算為含稅金額)125萬元,按照《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、以及相關(guān)稅收規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納所得稅額31.25萬元(主表第31行-對(duì)應(yīng)附表六第10列);

3、計(jì)算申報(bào)境外所得抵免所得稅額25萬元(主表第32行-對(duì)應(yīng)附表六第13列).

外企從高新企業(yè)分回投資收益如何納稅

對(duì)投資收益的所得稅處理,應(yīng)按稅法的規(guī)定辦理,與會(huì)計(jì)核算的方法無關(guān).《企業(yè)股權(quán)投資業(yè)務(wù)若干所得稅問題的通知》(國稅發(fā)[2000]118號(hào))規(guī)定,除另有規(guī)定者外,不論企業(yè)會(huì)計(jì)賬務(wù)中對(duì)投資采取何種方法核算,被投資企業(yè)會(huì)計(jì)賬務(wù)上實(shí)際作利潤分配處理時(shí),投資方企業(yè)應(yīng)確認(rèn)投資所得的實(shí)現(xiàn).這種確認(rèn)投資所得的方法實(shí)際上與成本法確認(rèn)投資收益的方法相同.如果采取權(quán)益法核算,在年末按照被投資方實(shí)現(xiàn)的凈利潤確認(rèn)的投資收益,無需納稅,應(yīng)作納稅調(diào)減處理.在次年被投資方確認(rèn)利潤分配時(shí),再確認(rèn)投資所得的實(shí)現(xiàn)。

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