利用總公司的虧損補虧的問題

問：老師：您好！我公司是一家外商獨資企業(yè)，2002年至今總公司都有較大的虧損。

　　現(xiàn)在我們打算在山東設(shè)立一個分公司，預(yù)計分公司會有贏利，我們打算利用2002年的虧損去補虧。我的問題是：

　　1. 我們可不可以設(shè)一套賬，并在北京核算。

　　2. 如果不能設(shè)一套賬的話，設(shè)兩套賬的話，如何補虧，我們新設(shè)立的分公司可不可以用2002年的虧損，因為2002年的虧損如果再不用的話，就過期了。

　　3. 我看了一下稅法，對于統(tǒng)一核算，分級管理，就地預(yù)交，集中清算的程序不是很清楚，請問具體的處理方法是什么？　　

答：您所說的“統(tǒng)一核算、分級管理、就地預(yù)交、集中清算”的辦法屬于國家針對經(jīng)批準實行匯總、合并繳納企業(yè)所得稅的內(nèi)資企業(yè)制定的管理辦法，不適用于你公司。

　　對于外商投資企業(yè)而言，其在中國境內(nèi)設(shè)立分公司的，可以只設(shè)置一套賬簿進行核算，并申請匯總申報繳納企業(yè)所得稅。

　　《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實施細則》第九十三條規(guī)定：“外商投資企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立分支機構(gòu)的，在匯總申報繳納所得稅時，比照本細則第九十一條和第九十二條的規(guī)定辦理?！?/p>

　　上述實施細則第九十一條規(guī)定：“外國企業(yè)合并申報繳納所得稅，所涉及的營業(yè)機構(gòu)適用不同稅率納稅的，應(yīng)當合理地分別計算各營業(yè)機構(gòu)的應(yīng)納稅所得額，按照不同的稅率繳納所得稅。前款所說的各營業(yè)機構(gòu)，有盈有虧，盈虧相抵后仍有利潤的，應(yīng)當按有盈利的營業(yè)機構(gòu)所適用的稅率納稅。發(fā)生虧損的營業(yè)機構(gòu)，應(yīng)當以該營業(yè)機構(gòu)以后年度的盈利彌補其虧損，彌補虧損后仍有利潤的，再按該營業(yè)機構(gòu)所適用的稅率納稅；其彌補額應(yīng)當按為該虧損營業(yè)機構(gòu)抵虧的營業(yè)機構(gòu)所適用的稅率納稅?！?/p>

　　該文第九十二條規(guī)定：“雖有本細則第九十一條的規(guī)定，當負責合并申報繳納所得稅的營業(yè)機構(gòu)不能合理地分別計算各營業(yè)機構(gòu)的應(yīng)納稅所得額時，當?shù)囟悇?wù)機關(guān)可以對其應(yīng)納稅的所得總額，按照營業(yè)收入比例、成本和費用比例、資產(chǎn)比例、職工人數(shù)或者工資數(shù)額的比例，在各營業(yè)機構(gòu)之間合理分配。”

　　關(guān)于各營業(yè)機構(gòu)匯總申報企業(yè)所得稅時盈虧相抵處理的問題，《國家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法若干執(zhí)行問題的通知》（國稅發(fā)[2000]152號）第三條規(guī)定：“外商投資企業(yè)和外國企業(yè)匯總或合并申報我國境內(nèi)各分支機構(gòu)或營業(yè)機構(gòu)企業(yè)所得稅時，當某些機構(gòu)發(fā)生虧損，首先應(yīng)用相同稅率機構(gòu)的盈利進行抵補；若沒有相同稅率機構(gòu)的盈利，可用與虧損機構(gòu)相近稅率機構(gòu)的盈利進行抵補?！?/p>

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