其他應收款是不是需要繳納企業(yè)所得稅

  不需要,這是往來賬款,跟收入沒有關(guān)系?！皰熨~”一詞并不是會計學中的術(shù)語，原因在于其的不規(guī)范性，但由于歷史原因，為會計人員習慣性的使用。

  1、在進行企業(yè)所得稅匯算清繳時，對于企業(yè)往來賬所掛余額款項是檢查的重點事項，對于應付或預提項目存在多列支入當期成本費用的，稅務機關(guān)會要求予以調(diào)整所得稅應納稅所得額;

  2、對于長期掛賬的應收項目(呆賬或壞賬)，在處理時應及時向稅務機關(guān)進行備案，不致被予以納稅調(diào)整;

  其他應收款長期掛賬有問題嗎

  一、占用企業(yè)流動資金，影響正常的生產(chǎn)經(jīng)營。

  企業(yè)的流動資金以借款等方式借出，生產(chǎn)經(jīng)營的資金就需要用其他方式籌集或者不能產(chǎn)生孳息。目前的資金成本年利率在10%-15%，企業(yè)的資金流動性和收益性受到很大影響。應積極應對，加強對大額、超期其他應收款的清理、回收工作。

  二、其他應收款中對其他單位和個人的借款，需交納增值稅，即使簽訂無償資金使用協(xié)議;且資金使用方不得抵扣進項稅額。

  財稅【2016】36號中規(guī)定：各種占用、拆借資金取得的收入，包括金融商品持有期間(含到期)利息(保本收益、報酬、資金占用費、補償金等)收入、信用卡透支利息收入、買入返售金融商品利息收入、融資融券收取的利息收入，以及融資性售后回租、押匯、罰息、票據(jù)貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貸等業(yè)務取得的利息及利息性質(zhì)的收入，按照貸款服務繳納增值稅。

  購進的旅客運輸服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務不得從銷項稅額抵扣。

  單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。

  也就是說，其他應收款中記載的對其他單位和個人的借款是需要按照利息交納增值稅，且使用方只能取得的發(fā)票作為成本費用憑據(jù)，不得抵扣進項稅額，增值稅抵扣鏈條斷裂。尤其是母子公司、關(guān)聯(lián)公司、總分公司、股東之間的資金占用將產(chǎn)生巨大影響， 即使簽訂無償使用協(xié)議也需要視同銷售交納增值稅。企業(yè)需利用統(tǒng)借統(tǒng)還、融資租賃、資金池管理等方式合理規(guī)劃上述業(yè)務。

  三、其他應收款中對自然人股東個人借款超期未歸還，視同對股東個人的股息紅利分配交納20%個稅。

  財稅[2003]158號)第二條規(guī)定：關(guān)于個人投資者從其投資的企業(yè)(個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)除外)借款長期不還的處理問題。納稅年度內(nèi)個人投資者從其投資企業(yè)(個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)除外)借款，在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。

  四、其他應收款中對員工個人借款超期未歸還且用于購買房屋或其他，視同工資薪金發(fā)放交納個稅。

  《財政部、國家稅務總局關(guān)于企業(yè)為個人購買房屋或其他財產(chǎn)征收個人所得稅問題的批復》(財稅〔2008〕83號)規(guī)定：

  企業(yè)投資者個人、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員向企業(yè)借款用于購買房屋及其他財產(chǎn)，將所有權(quán)登記為投資者、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員，且借款年度終了后未歸還借款的應依法征稅。對個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)的個人投資者或其家庭成員取得的上述所得，視為企業(yè)對個人投資者的利潤分配，按照“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”項目計征個人所得稅;對上述企業(yè)以外的其他企業(yè)個人投資者或其家庭成員取得的上述所得，視為對個人投資者的紅利分配，按照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅;對企業(yè)其他人員取得的上述所得，按照“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅。

  五、其他應收款長期掛賬涉嫌股東或關(guān)聯(lián)方占用公司資金、侵占公司財產(chǎn)。

  對于非上市公司的股東將資金通過其他應收款方式占用或抽 逃，需在上市前全部歸還，并影響公司環(huán)境治理。對于謀求長遠發(fā)展的公司應特別注意。

  其他應收款是不是需要繳納企業(yè)所得稅?要提醒會計不是所有業(yè)務都能夠用其他應收款結(jié)算的，使用其他應收款科目時必須要能夠清楚相關(guān)的規(guī)定。具體繳納企業(yè)所得稅的范圍跟要求，可以關(guān)注會計學堂網(wǎng)。