平銷返利的會計(jì)處理怎么做

  【會計(jì)實(shí)務(wù)】平銷返利可分為現(xiàn)金返利和實(shí)物返利兩種。無論哪種情況，銷售方在正常銷售時(shí)對已經(jīng)銷售的貨物正常確認(rèn)收入，并結(jié)轉(zhuǎn)成本。

  主要問題是考慮收到的返利時(shí)的賬務(wù)處理。

  (1)對于收到的現(xiàn)金返利，可視為對銷售方成本的調(diào)整，因此收到時(shí)沖減主營業(yè)務(wù)成本，同時(shí)要做“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”處理。

  借：銀行存款

  貸：主營業(yè)務(wù)成本

  應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

  ★如果取得紅字增值稅專用發(fā)票，賬務(wù)處理中直接沖減進(jìn)項(xiàng)稅額。

  (2)收到的實(shí)物返利，銷售方一方面確認(rèn)存貨的增加，對收到的作為返利的存貨確認(rèn)進(jìn)項(xiàng)稅額，另一方面作為主營業(yè)務(wù)成本的抵減，對于沖抵的主營業(yè)務(wù)成本確認(rèn)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

  借：庫存商品

  應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

  貸：主營業(yè)務(wù)成本

  應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

  【增值稅規(guī)范】對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤的各種返還收入，均應(yīng)按“平銷返利”行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，計(jì)算公式為：

  當(dāng)期應(yīng)沖減進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期取得的返還金額÷(1 +所購貨物適用增值稅稅率) ×所購貨物適用增值稅率。

  商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的各種返還收入，一律不得開具增值稅專用發(fā)票。

  此外，一般納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，開具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生銷售貨物退回或者折讓、開票有誤等情形，應(yīng)按國家稅務(wù)總局的規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票。因此平銷返利時(shí)，可以要求供貨方就返利部分開具紅字增值稅專用發(fā)票。

  【營業(yè)稅規(guī)范】對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額無必然聯(lián)系，且商業(yè)企業(yè)向供貨方提供一定勞務(wù)的收入如進(jìn)場費(fèi)、廣告促銷費(fèi)、上架費(fèi)、展示費(fèi)、管理費(fèi)等，不屬于平銷返利，應(yīng)該征收營業(yè)稅。

  現(xiàn)金返利的賬務(wù)處理

  現(xiàn)金返利的入帳分錄：

  借：銷售費(fèi)用--促銷費(fèi)

  貸：庫存現(xiàn)金

  如果沒有發(fā)票，就要按照個(gè)人勞務(wù)代扣個(gè)人所得稅

  看過了平銷返利的會計(jì)處理怎么做后，如果工作的商務(wù)企業(yè)或是生產(chǎn)企業(yè)遇到了平銷返利賬務(wù)處理內(nèi)容，但自己之前沒有做過這方面的賬務(wù)，不知道如何做可以找會計(jì)學(xué)堂的老師給你好好講解一下。