母公司是否可在稅前扣除應(yīng)收子公司賬款

答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來發(fā)生壞賬損失稅前扣除問題的通知》（國稅函[2000]945號）規(guī)定：“為了防止關(guān)聯(lián)企業(yè)間轉(zhuǎn)移利潤，逃避稅收，根據(jù)國家稅務(wù)總局《企業(yè)所得稅稅前扣除管理辦法》第四十八條規(guī)定，關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的往來賬款不得確認(rèn)為壞賬。考慮到實際經(jīng)濟活動中，關(guān)聯(lián)企業(yè)之間存在大量的正常交易，為了實事求是地解決問題，總局意見：‘關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的應(yīng)收賬款，經(jīng)法院判決負(fù)債方破產(chǎn)，破產(chǎn)企業(yè)的財產(chǎn)不足以清償?shù)呢?fù)債部分，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核后，應(yīng)允許債權(quán)方企業(yè)作為壞賬損失在稅前扣除?！?/p>

子公司與母公司為關(guān)聯(lián)企業(yè)，根據(jù)上述規(guī)定，如果經(jīng)法院判決子公司破產(chǎn)，子公司的財產(chǎn)不足以清償?shù)呢?fù)債部分，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核后，應(yīng)允許母公司作為壞賬損失在稅前扣除?！?/p>

案例

答：一母公司全資子公司注銷后,數(shù)據(jù)如下:其他應(yīng)收款6664262.49，其他應(yīng)付款603749。02注明其他應(yīng)付款由總公司代付，應(yīng)付福利費51436。62元，實收資本20921300元，未分配利潤-14912223。請問母公司如何做賬務(wù)處理?

1. 往來保留,將應(yīng)付福利費.實收資本.未分配利潤與母公司賬面的"長期股權(quán)投資-該子公司"沖銷,差額轉(zhuǎn)"投資收益"。2.借其它應(yīng)收款6664262.49，貸其他應(yīng)付款603749.02,貸長期股權(quán)投資-該子公司加投資收益6060513.47。

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