從稅后利潤中提取公積金轉(zhuǎn)增注冊資本應(yīng)如何繳稅

問：公司將從稅后利潤中提取的法定公積金和任意公積金轉(zhuǎn)增注冊資本，應(yīng)如何繳納稅款？　

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于盈余公積金轉(zhuǎn)增注冊資本征收個人所得稅問題的批復(fù)》（國稅函發(fā)〔1998〕333號）規(guī)定，公司將從稅后利潤中提取的法定公積金和任意公積金轉(zhuǎn)增注冊資本，實際是該公司將盈余公積金向股東分配了股息、紅利，股東再以分得的股息、紅利增加注冊資本。因此，對屬于個人股東分得再投入公司的部分，應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”項目征收個人所得稅。對于非居民企業(yè)股東分得轉(zhuǎn)增注冊資本的部分，應(yīng)根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其實施條例的規(guī)定，按照“股息、紅利等權(quán)益性投資收益”征收企業(yè)所得稅，由該公司代扣代繳，但符合《企業(yè)所得稅法》第二十六條第三項條件的予以免征。

《企業(yè)所得稅法》第二十六條第三項規(guī)定：

企業(yè)的下列收入為免稅收入： 

（一）國債利息收入； 

值得注意的是，本法雖規(guī)定國債利息收人為免稅收入，但并不意味著與國債有關(guān)的收入都可以免稅，對于國債持有者在二級市場轉(zhuǎn)讓國債獲得的收入，還是應(yīng)當(dāng)作為轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收人計算繳納企業(yè)所得稅。

（二）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益； 

對居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免稅需要符合一定的條件，主要條件包括投資企業(yè)與被投資企業(yè)之間交易符合公平交易原則，不存在轉(zhuǎn)移利潤的問題，或者二者適用的企業(yè)所得稅率相同且被投資企業(yè)沒有享受定期減免稅優(yōu)惠篝。如果不符合上述條件，則對這部分股息、紅利收入就要并人投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，予以征稅。

（三）在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益； 

（四）符合條件的非營利組織的收入。

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