出口退稅業(yè)務(wù)因單證未到轉(zhuǎn)內(nèi)銷計稅問題

問：請問有一出口退稅業(yè)務(wù)因單證未按時到,轉(zhuǎn)為內(nèi)銷計稅應(yīng)如何計算增值稅？是以收入*0.17/1.17嗎？ 　　

答：是的?！敦斦?國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅若干具體問題的通知》（財稅[2004]116號）第二條規(guī)定，出口企業(yè)（包括外貿(mào)企業(yè)和生產(chǎn)企業(yè)）出口不予退（免）稅的貨物，應(yīng)分別按下列公式計提銷項稅額。一般納稅人的銷項稅額=（出口貨物離岸價格×外匯人民幣牌價）÷（1 法定增值稅稅率）×法定增值稅稅率；小規(guī)模納稅人的應(yīng)納稅額=（出口貨物離岸價格×外匯人民幣牌價）÷（1 征收率）×征收率。

會計處理

生產(chǎn)企業(yè)出口貨物，逾期沒有收齊相關(guān)單證的，須視同內(nèi)銷征稅。具體會計處理如下：

　?。ㄒ唬┍灸瓿隹谪浳飭巫C不齊，在本年視同內(nèi)銷征稅。

　　沖減出口銷售收入，增加內(nèi)銷銷售收入。

　　借：主營業(yè)務(wù)收入--出口收入

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入--內(nèi)銷收入

　　按照單證不齊出口銷售額乘以征稅稅率計提銷項稅額。

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

　　注意事項：

　　① 對于單證不齊視同內(nèi)銷征稅的出口貨物，在帳務(wù)上沖減出口銷售收入的同時，應(yīng)在"出口退稅申報系統(tǒng)"中進(jìn)行負(fù)數(shù)申報，沖減出口銷售收入。

　?、?對于單證不齊視同內(nèi)銷征稅的出口貨物已在"出口退稅申報系統(tǒng)"中進(jìn)行負(fù)數(shù)申報的，由于申報系統(tǒng)在計算"免抵退稅不予免征和抵扣稅額"時已包含該貨物，所以在帳務(wù)處理上可以不對該貨物銷售額乘以征退稅率之差單獨沖減"主營業(yè)務(wù)成本"，而是在月末將匯總計算的"免抵退稅不予免征和抵扣稅額"一次性結(jié)轉(zhuǎn)至"主營業(yè)務(wù)成本"中。

　?。ǘ┥夏瓿隹谪浳飭巫C不齊，在本年視同內(nèi)銷征稅。

　　按照單證不齊出口銷售額乘以征稅稅率計提銷項稅額。

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

　　按照單證不齊出口銷售額乘以征退稅率之差沖減進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出。

　　借：以前年度損益調(diào)整（紅字）

　　貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）（紅字）

　　按照單證不齊出口銷售額乘以退稅率沖減免抵稅額。

　　借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額）（紅字）

　　貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（出口退稅）（紅字）

　　注意事項：

　?、?對于上年出口貨物單證不齊，在本年視同內(nèi)銷征稅的出口貨物，在帳務(wù)上不進(jìn)行收入的調(diào)整，在"出口退稅申報系統(tǒng)"中也不進(jìn)行調(diào)整。

　　② 注意在填報《增值稅納稅人報表》（附表二）時，不要將上年單證不齊出口貨物應(yīng)沖減的"進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出"與本年出口貨物的"免抵退稅不予免征和抵扣稅額"混在一起，應(yīng)分別體現(xiàn)。

　?、?在錄入"出口退稅申報系統(tǒng)"中的〈增值稅申報表項目錄入〉中的"不得抵扣稅額"時，只錄入本年出口貨物的"免抵退稅不予免征和抵扣稅額"，不考慮上年單證不齊出口貨物應(yīng)沖減的"進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出"。

出口退稅業(yè)務(wù)因單證未到轉(zhuǎn)內(nèi)銷計稅問題如上。對于出口退稅業(yè)務(wù)因單證未到轉(zhuǎn)內(nèi)銷如何進(jìn)行處理，以上內(nèi)容都有講到了；大家可以看一看，要是還有不懂的地方可以來會計學(xué)堂網(wǎng)站進(jìn)行提問！希望小編以上的資料對大家理解這個問題有所啟發(fā)。