出口貨物國際運(yùn)輸費(fèi)用怎么抵扣

  能否抵扣要根據(jù)費(fèi)用收取方及開具的發(fā)票情況來判斷。

  目前，出口企業(yè)支付國際海運(yùn)費(fèi)用有兩種情況：一是支付給貨物運(yùn)輸代理公司，這是實(shí)務(wù)中最常見的方式;一是直接支付給從事國際遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)墓荆话悴欢嘁?。“營改增”試點(diǎn)后，出口貨物支付的國際運(yùn)輸費(fèi)用能否抵扣存在爭議。筆者認(rèn)為，能否抵扣要根據(jù)費(fèi)用收取方及開具的發(fā)票情況來判斷。

  第一種取得的由貨物運(yùn)輸代理公司開具的名為代理海運(yùn)費(fèi)的增值稅專用發(fā)票可以抵扣。相關(guān)企業(yè)財(cái)務(wù)人員甚至部分稅務(wù)干部對(duì)于貨物運(yùn)輸代理公司開具的名為“代理海運(yùn)費(fèi)”的增值稅專用發(fā)票能否抵扣存有疑義，實(shí)際是源于慣性思維?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人支付的貨物運(yùn)輸代理費(fèi)用不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的批復(fù)》(國稅函〔2005〕54號(hào))規(guī)定，國際貨物運(yùn)輸代理業(yè)務(wù)是國際貨運(yùn)代理企業(yè)作為委托方和承運(yùn)單位的中介人，受托辦理國際貨物運(yùn)輸和相關(guān)事宜并收取中介報(bào)酬的業(yè)務(wù)。因此，增值稅一般納稅人支付的國際貨物運(yùn)輸代理費(fèi)用，不得作為運(yùn)輸費(fèi)用抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。提醒大家注意的是，國稅函〔2005〕54號(hào)文中提到的是“不得作為運(yùn)輸費(fèi)用抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”。

  “營改增”試點(diǎn)后，貨物運(yùn)輸代理公司與從事國際遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)墓驹鲋刀愑?jì)稅方法不同，開具的發(fā)票也不同?！敦?cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于在上海市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2011〕111號(hào)，注：自2013年8月1日起廢止)對(duì)貨物運(yùn)輸代理服務(wù)進(jìn)行了詳細(xì)界定，自2013年8月1日起執(zhí)行的《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于在全國開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2013〕37號(hào))，其附件1《交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第十二條第三款規(guī)定，提供現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)(有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)除外)，稅率為6%。第十三條規(guī)定，增值稅征收率為3%。在應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋中規(guī)定，貨物運(yùn)輸代理服務(wù)屬于“部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)”中的“物流輔助服務(wù)”，并對(duì)貨物運(yùn)輸代理服務(wù)進(jìn)行了更全面的定義。即接受貨物收貨人、發(fā)貨人、船舶所有人、船舶承租人或船舶經(jīng)營人的委托，以委托人的名義或者以自己的名義，在不直接提供貨物運(yùn)輸服務(wù)的情況下，為委托人辦理貨物運(yùn)輸、船舶進(jìn)出港口、聯(lián)系安排引航、靠泊、裝卸等貨物和船舶代理相關(guān)業(yè)務(wù)手續(xù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。既然貨物運(yùn)輸代理服務(wù)是應(yīng)稅服務(wù)，增值稅的計(jì)算方法包括一般計(jì)稅方法和簡易計(jì)算方法，并可以開具增值稅專用發(fā)票，只要認(rèn)證比對(duì)無誤就可以抵扣。

  出口貿(mào)易的國內(nèi)運(yùn)費(fèi)有進(jìn)項(xiàng)稅

  根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條的規(guī)定，下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：(一)用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù);(五)本條第(一)項(xiàng)至第(四)項(xiàng)規(guī)定的貨物的運(yùn)輸費(fèi)用和銷售免稅貨物的運(yùn)輸費(fèi)用。外貿(mào)企業(yè)出口貨物屬于增值稅免稅項(xiàng)目，所以發(fā)生的國內(nèi)運(yùn)費(fèi)不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

  關(guān)于出口貨物國際運(yùn)輸費(fèi)用怎么抵扣的內(nèi)容在看過了之后，如果你對(duì)具體的稅費(fèi)抵扣內(nèi)容還是有不懂的地方，或是在處理出口企業(yè)的賬務(wù)中、稅務(wù)中遇到了一些不懂的地方，可以通過會(huì)計(jì)學(xué)堂進(jìn)一步的了解。